18:20
Unknown
Ví dụ: doanh nghiệp A là đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo bí quyết khấu trừ thuế. Hóa đơn giá trị gia tăng gồm các chỉ tiêu như sau:
Giá bán: 100.000 đồng.
Thuế GTGT (10%): 10.000 đồng.
Giá thanh toán: 110.000 đồng.
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là 100.000 đồng.
b) Đối có nhà hàng nộp thuế giá trị gia nâng cao theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia nâng cao là doanh thu bao gồm cả thuế giá trị gia tăng.
Ví dụ 5: siêu thị B là đối tượng nộp thuế giá trị gia nâng cao theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng. Hóa đơn bán hàng chỉ ghi giá bán là 110.000 đồng (giá đã mang thuế GTGT).
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là 110.000 đồng.
>>> Có thể bạn cần biết: Lớp học kế toán thuế
Nếu phát sinh doanh thu, tầm giá, giá tính thuế bằng ngoại tệ thì nên quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế. người mua kích vào ảnh để xem khía cạnh
.jpg)
Nếu phát sinh doanh thu, tầm giá, giá tính thuế bằng ngoại tệ thì nên quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế. người mua kích vào ảnh để xem khía cạnh
c) giả dụ doanh nghiệp có hoạt động buôn bán dịch vụ mà người dùng trả tiền trước cho rộng rãi năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền 1 lần. giả dụ doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế việc xác định số thuế được khuyến mãi phải căn cứ vào tổng số thuế thu nhập siêu thị phải nộp của số năm thu tiền trước chia (:) cho số năm thu tiền trước.
2. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
a) Đối có hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền có, quyền dùng hàng hóa cho người dùng.
b) Đối sở hữu hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc sản xuất dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn phân phối dịch vụ.
trường hợp thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ xảy ra trước thời điểm dịch vụ hoàn thành thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế được tính theo thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ.
c) Đối có hoạt động vận tải hàng không là thời điểm hoàn thành việc sản xuất dịch vụ vận chuyển cho các bạn.
d) giả dụ khác theo quy định của pháp luật.
3. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số giả dụ xác định như sau:
a) Đối sở hữu hàng hóa, dịch vụ bán theo phương thức trả góp, trả chậm là tiền bán hàng hóa, dịch vụ trả tiền 1 lần, không bao gồm tiền lãi trả góp, tiền lãi trả chậm.
b) Đối có hàng hóa, dịch vụ sử dụng để trao đổi (không bao gồm hàng hóa, dịch vụ dùng để tiếp tục quá trình cung cấp, marketing của doanh nghiệp) được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cộng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi.
Ví dụ: siêu thị A có chức năng cung cấp phụ tùng ôtô và lắp ráp ôtô. doanh nghiệp A dùng sản phẩm lốp ôtô do nhà hàng sản xuất để trưng bày, giới thiệu sản phẩm hoặc sử dụng lốp ôtô để tiếp tục lắp ráp thành ôtô hoàn chỉnh thì trong nếu này sản phẩm lốp ôtô của nhà hàng không phải quy đổi để tính vào doanh thu tính thuế thu nhập siêu thị.
Ví dụ: công ty B là nhà hàng phân phối máy tính. Trong năm công ty B với xuất một số máy tính do chính siêu thị sản xuất cho cán bộ công nhân viên để sử dụng làm cho việc tại công ty thì những sản phẩm máy tính này không hề quy đổi để tính vào doanh thu tính thuế thu nhập công ty.
Theo khoản một Điều 6 của TT 119/2014/TT-BTC - Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 78/2014/TT-BTC
c) Đối có hoạt động gia công hàng hóa là tiền thu về hoạt động gia công bao gồm cả tiền công, giá tiền về nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và mức giá khác dùng cho cho việc gia công hàng hóa.
d) Đối mang hàng hóa của các đơn vị giao đại lý, ký gửi và nhận đại lý, ký gửi theo hợp đồng đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hồng được xác định như sau:
2. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
a) Đối có hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền có, quyền dùng hàng hóa cho người dùng.
b) Đối sở hữu hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc sản xuất dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn phân phối dịch vụ.
trường hợp thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ xảy ra trước thời điểm dịch vụ hoàn thành thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế được tính theo thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ.
c) Đối có hoạt động vận tải hàng không là thời điểm hoàn thành việc sản xuất dịch vụ vận chuyển cho các bạn.
d) giả dụ khác theo quy định của pháp luật.
3. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số giả dụ xác định như sau:
a) Đối sở hữu hàng hóa, dịch vụ bán theo phương thức trả góp, trả chậm là tiền bán hàng hóa, dịch vụ trả tiền 1 lần, không bao gồm tiền lãi trả góp, tiền lãi trả chậm.
b) Đối có hàng hóa, dịch vụ sử dụng để trao đổi (không bao gồm hàng hóa, dịch vụ dùng để tiếp tục quá trình cung cấp, marketing của doanh nghiệp) được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cộng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi.
Ví dụ: siêu thị A có chức năng cung cấp phụ tùng ôtô và lắp ráp ôtô. doanh nghiệp A dùng sản phẩm lốp ôtô do nhà hàng sản xuất để trưng bày, giới thiệu sản phẩm hoặc sử dụng lốp ôtô để tiếp tục lắp ráp thành ôtô hoàn chỉnh thì trong nếu này sản phẩm lốp ôtô của nhà hàng không phải quy đổi để tính vào doanh thu tính thuế thu nhập siêu thị.
Ví dụ: công ty B là nhà hàng phân phối máy tính. Trong năm công ty B với xuất một số máy tính do chính siêu thị sản xuất cho cán bộ công nhân viên để sử dụng làm cho việc tại công ty thì những sản phẩm máy tính này không hề quy đổi để tính vào doanh thu tính thuế thu nhập công ty.
Theo khoản một Điều 6 của TT 119/2014/TT-BTC - Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 78/2014/TT-BTC
c) Đối có hoạt động gia công hàng hóa là tiền thu về hoạt động gia công bao gồm cả tiền công, giá tiền về nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và mức giá khác dùng cho cho việc gia công hàng hóa.
d) Đối mang hàng hóa của các đơn vị giao đại lý, ký gửi và nhận đại lý, ký gửi theo hợp đồng đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hồng được xác định như sau:
>>> Xem thêm: Học phần mềm kế toán fast
- công ty giao hàng hóa cho những đại lý (kể cả đại lý bán hàng đa cấp), ký gửi là tổng số tiền bán hàng hóa.
- doanh nghiệp nhận khiến cho đại lý, ký gửi bán hàng đúng giá quy định của doanh nghiệp giao đại lý, ký gửi là tiền hoa hồng được hưởng theo hợp đồng đại lý, ký gửi hàng hóa.
e) Đối mang hoạt động cho thuê tài sản là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê. trường hợp bên thuê trả tiền trước cho đa dạng năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền 1 lần.
siêu thị căn cứ điều kiện thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ thực tế và việc xác định giá thành, sở hữu thể lựa tậu một trong hai bí quyết xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế như sau:
- Là số tiền cho thuê tài sản của từng năm được xác định bằng (=) số tiền trả trước chia (:) số năm trả tiền trước.
- Là tất cả số tiền cho thuê tài sản của số năm trả tiền trước.
ví như nhà hàng đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp lựa chọn phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ số tiền thuê bên thuê trả trước cho phổ biến năm thì việc xác định số thuế thu nhập công ty từng ưu đãi thuế căn cứ vào tổng số thuế thu nhập nhà hàng của số năm trả tiền trước chia (:) số năm bên thuê trả tiền trước.
g) Đối với hoạt động marketing sân gôn là tiền bán thẻ hội viên, bán vé chơi gôn và những khoản thu khác trong kỳ tính thuế được xác định như sau:
- Đối với hình thức bán vé, bán thẻ chơi gôn theo ngày, doanh thu kinh doanh sân gôn khiến căn cứ xác định thu nhập tính thuế thu nhập siêu thị là số tiền thu được từ bán vé, bán thẻ và các khoản thu khác phát sinh trong kỳ tính thuế.
- Đối với hình thức bán vé, bán thẻ hội viên dòng thẻ trả trước cho nhiều năm, doanh thu làm căn cứ xác định thu nhập tính thuế thu nhập công ty của từng năm là số tiền bán thẻ và những khoản thu khác thực thu được chia cho số năm tiêu dùng thẻ hoặc xác định theo doanh thu trả tiền một lần.
h) Đối có hoạt động tín dụng của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài là thu từ lãi tiền gửi, thu từ lãi tiền cho vay, doanh thu về cho thuê tài chính nên thu phát sinh trong kỳ tính thuế được hạch toán vào doanh thu theo quy định hiện hành về cơ chế tài chính của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoại trừ.
i) Đối sở hữu hoạt động vận tải là hầu hết doanh thu vận chuyển hành khách, hàng hóa, hành lý phát sinh trong kỳ tính thuế.
k) Đối mang hoạt động sản xuất điện, nước sạch là số tiền cung cấp điện, nước sạch ghi trên hóa đơn giá trị gia nâng cao. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là ngày xác nhận chỉ số công tơ điện và được ghi trên hóa đơn tính tiền điện, tiền nước sạch.
Ví dụ 6: Hóa đơn tiền điện ghi chỉ số công tơ từ ngày 5/12 đến ngày 5/1. Doanh thu của hóa đơn này được tính vào tháng 1.
l) Đối có lĩnh vực marketing bảo hiểm, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là hầu hết số tiền thu được do phân phối dịch vụ bảo hiểm và hàng hóa, dịch vụ khác, kể cả phụ thu và phí thu thêm mà công ty bảo hiểm được hưởng chưa có thuế giá trị gia tăng, bao gồm:
- Doanh thu từ hoạt động marketing bảo hiểm:
Đối sở hữu hoạt động buôn bán bảo hiểm và tái bảo hiểm là số tiền bắt buộc thu về thu phí bảo hiểm gốc; thu phí nhận tái bảo hiểm; thu hoa hồng nhượng tái bảo hiểm; thu phí quản lý đơn bảo hiểm; thu phí về dịch vụ đại lý bao gồm giám định tổn thất, xét giải quyết bồi thường, đề nghị người đồ vật ba bồi hoàn, xử lý hàng bồi thường 100% (không nói giám định hộ giữa các doanh nghiệp thành viên hạch toán nội bộ trong cộng 1 siêu thị bảo hiểm hạch toán độc lập) sau lúc đã trừ đi những khoản cần chi để giảm thu như: hoàn phí bảo hiểm; giảm phí bảo hiểm; hoàn phí nhận tái bảo hiểm; giảm phí nhận tái bảo hiểm; hoàn hoa hồng nhượng tái bảo hiểm; giảm hoa hồng nhượng tái bảo hiểm.
ví như các doanh nghiệp bảo hiểm tham gia đồng bảo hiểm, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế của từng bên là tiền thu phí bảo hiểm gốc được phân bổ theo tỷ lệ đồng bảo hiểm cho mỗi bên chưa bao gồm thuế giá trị gia nâng cao.
Đối mang hợp đồng bảo hiểm thỏa thuận trả tiền theo từng kỳ thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là số tiền cần thu phát sinh trong từng kỳ.
nếu sở hữu thực hiện các nghiệp vụ thu hộ giữa các doanh nghiệp trực thuộc hoặc giữa doanh nghiệp hạch toán phụ thuộc có trụ sở chính của doanh nghiệp bảo hiểm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế ko bao gồm phần doanh thu thu hộ.
- Doanh thu hoạt động môi giới bảo hiểm: những khoản thu hoa hồng môi giới bảo hiểm sau lúc trừ những khoản hoa hồng môi giới bảo hiểm, giảm và hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm.
m) Đối mang hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu.
- trường hợp xây dựng, lắp đặt sở hữu bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, trang bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu, máy móc, vật dụng.
- trường hợp xây dựng, lắp đặt ko bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt ko bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thứ.
n) Đối có hoạt động kinh doanh dưới hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh:
- ví như các bên tham gia hợp đồng hợp tác marketing phân chia kết quả marketing bằng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ thì doanh thu tính thuế là doanh thu của từng bên được chia theo hợp đồng.
- ví như các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết quả marketing bằng sản phẩm thì doanh thu tính thuế là doanh thu của sản phẩm được chia cho từng bên theo hợp đồng.
- ví như các bên tham gia hợp đồng hợp tác marketing phân chia kết quả kinh doanh bằng lợi nhuận trước thuế thu nhập siêu thị thì doanh thu để xác định thu nhập trước thuế là số tiền bán hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng. những bên tham gia hợp đồng hợp tác marketing nên cử ra một bên khiến đại diện với trách nhiệm xuất hóa đơn, ghi nhận doanh thu, mức giá, xác định lợi nhuận trước thuế thu nhập siêu thị chia cho từng bên tham gia hợp đồng hợp tác marketing. Mỗi bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh tự thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp của mình theo quy định hiện hành.
- nếu các bên tham gia hợp đồng hợp tác buôn bán phân chia kết quả marketing bằng lợi nhuận sau thuế thu nhập công ty thì doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế là số tiền bán hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng. những bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phải cử ra 1 bên làm đại diện mang trách nhiệm xuất hóa đơn, ghi nhận doanh thu, chi phí và kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho các bên còn lại tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh.
o) Đối sở hữu hoạt động kinh doanh trò chơi với thưởng (casino, trò chơi điện tử với thưởng, buôn bán mang đặt cược) là số tiền thu từ hoạt động này bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc thù trừ số tiền đã trả thưởng cho khách.
p) Đối có hoạt động marketing chứng khoán là các khoản thu từ dịch vụ môi giới, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, quản lý danh mục đầu tư, tư vấn tài chính và đầu tư chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư, phát hành chứng chỉ quỹ, dịch vụ tổ chức thị trường và những dịch vụ chứng khoán khác theo quy định của pháp luật.
q) Đối có dịch vụ tài chính phái sinh là số tiền thu từ việc sản xuất các dịch vụ tài chính phái sinh thực hiện trong kỳ tính thuế.
Theo điều 5 của TT 78/2014/TT-BTC
Theo khoản 1 Điều 6 của TT 119/2014/TT-BTC - Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 78/2014/TT-BTC
- công ty giao hàng hóa cho những đại lý (kể cả đại lý bán hàng đa cấp), ký gửi là tổng số tiền bán hàng hóa.
- doanh nghiệp nhận khiến cho đại lý, ký gửi bán hàng đúng giá quy định của doanh nghiệp giao đại lý, ký gửi là tiền hoa hồng được hưởng theo hợp đồng đại lý, ký gửi hàng hóa.
e) Đối mang hoạt động cho thuê tài sản là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê. trường hợp bên thuê trả tiền trước cho đa dạng năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền 1 lần.
siêu thị căn cứ điều kiện thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ thực tế và việc xác định giá thành, sở hữu thể lựa tậu một trong hai bí quyết xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế như sau:
- Là số tiền cho thuê tài sản của từng năm được xác định bằng (=) số tiền trả trước chia (:) số năm trả tiền trước.
- Là tất cả số tiền cho thuê tài sản của số năm trả tiền trước.
ví như nhà hàng đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp lựa chọn phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ số tiền thuê bên thuê trả trước cho phổ biến năm thì việc xác định số thuế thu nhập công ty từng ưu đãi thuế căn cứ vào tổng số thuế thu nhập nhà hàng của số năm trả tiền trước chia (:) số năm bên thuê trả tiền trước.
g) Đối với hoạt động marketing sân gôn là tiền bán thẻ hội viên, bán vé chơi gôn và những khoản thu khác trong kỳ tính thuế được xác định như sau:
- Đối với hình thức bán vé, bán thẻ chơi gôn theo ngày, doanh thu kinh doanh sân gôn khiến căn cứ xác định thu nhập tính thuế thu nhập siêu thị là số tiền thu được từ bán vé, bán thẻ và các khoản thu khác phát sinh trong kỳ tính thuế.
- Đối với hình thức bán vé, bán thẻ hội viên dòng thẻ trả trước cho nhiều năm, doanh thu làm căn cứ xác định thu nhập tính thuế thu nhập công ty của từng năm là số tiền bán thẻ và những khoản thu khác thực thu được chia cho số năm tiêu dùng thẻ hoặc xác định theo doanh thu trả tiền một lần.
h) Đối có hoạt động tín dụng của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài là thu từ lãi tiền gửi, thu từ lãi tiền cho vay, doanh thu về cho thuê tài chính nên thu phát sinh trong kỳ tính thuế được hạch toán vào doanh thu theo quy định hiện hành về cơ chế tài chính của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoại trừ.
i) Đối sở hữu hoạt động vận tải là hầu hết doanh thu vận chuyển hành khách, hàng hóa, hành lý phát sinh trong kỳ tính thuế.
k) Đối mang hoạt động sản xuất điện, nước sạch là số tiền cung cấp điện, nước sạch ghi trên hóa đơn giá trị gia nâng cao. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là ngày xác nhận chỉ số công tơ điện và được ghi trên hóa đơn tính tiền điện, tiền nước sạch.
Ví dụ 6: Hóa đơn tiền điện ghi chỉ số công tơ từ ngày 5/12 đến ngày 5/1. Doanh thu của hóa đơn này được tính vào tháng 1.
l) Đối có lĩnh vực marketing bảo hiểm, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là hầu hết số tiền thu được do phân phối dịch vụ bảo hiểm và hàng hóa, dịch vụ khác, kể cả phụ thu và phí thu thêm mà công ty bảo hiểm được hưởng chưa có thuế giá trị gia tăng, bao gồm:
- Doanh thu từ hoạt động marketing bảo hiểm:
Đối sở hữu hoạt động buôn bán bảo hiểm và tái bảo hiểm là số tiền bắt buộc thu về thu phí bảo hiểm gốc; thu phí nhận tái bảo hiểm; thu hoa hồng nhượng tái bảo hiểm; thu phí quản lý đơn bảo hiểm; thu phí về dịch vụ đại lý bao gồm giám định tổn thất, xét giải quyết bồi thường, đề nghị người đồ vật ba bồi hoàn, xử lý hàng bồi thường 100% (không nói giám định hộ giữa các doanh nghiệp thành viên hạch toán nội bộ trong cộng 1 siêu thị bảo hiểm hạch toán độc lập) sau lúc đã trừ đi những khoản cần chi để giảm thu như: hoàn phí bảo hiểm; giảm phí bảo hiểm; hoàn phí nhận tái bảo hiểm; giảm phí nhận tái bảo hiểm; hoàn hoa hồng nhượng tái bảo hiểm; giảm hoa hồng nhượng tái bảo hiểm.
ví như các doanh nghiệp bảo hiểm tham gia đồng bảo hiểm, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế của từng bên là tiền thu phí bảo hiểm gốc được phân bổ theo tỷ lệ đồng bảo hiểm cho mỗi bên chưa bao gồm thuế giá trị gia nâng cao.
Đối mang hợp đồng bảo hiểm thỏa thuận trả tiền theo từng kỳ thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là số tiền cần thu phát sinh trong từng kỳ.
nếu sở hữu thực hiện các nghiệp vụ thu hộ giữa các doanh nghiệp trực thuộc hoặc giữa doanh nghiệp hạch toán phụ thuộc có trụ sở chính của doanh nghiệp bảo hiểm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế ko bao gồm phần doanh thu thu hộ.
- Doanh thu hoạt động môi giới bảo hiểm: những khoản thu hoa hồng môi giới bảo hiểm sau lúc trừ những khoản hoa hồng môi giới bảo hiểm, giảm và hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm.
m) Đối mang hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu.
- trường hợp xây dựng, lắp đặt sở hữu bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, trang bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu, máy móc, vật dụng.
- trường hợp xây dựng, lắp đặt ko bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt ko bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thứ.
n) Đối có hoạt động kinh doanh dưới hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh:
- ví như các bên tham gia hợp đồng hợp tác marketing phân chia kết quả marketing bằng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ thì doanh thu tính thuế là doanh thu của từng bên được chia theo hợp đồng.
- ví như các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết quả marketing bằng sản phẩm thì doanh thu tính thuế là doanh thu của sản phẩm được chia cho từng bên theo hợp đồng.
- ví như các bên tham gia hợp đồng hợp tác marketing phân chia kết quả kinh doanh bằng lợi nhuận trước thuế thu nhập siêu thị thì doanh thu để xác định thu nhập trước thuế là số tiền bán hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng. những bên tham gia hợp đồng hợp tác marketing nên cử ra một bên khiến đại diện với trách nhiệm xuất hóa đơn, ghi nhận doanh thu, mức giá, xác định lợi nhuận trước thuế thu nhập siêu thị chia cho từng bên tham gia hợp đồng hợp tác marketing. Mỗi bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh tự thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp của mình theo quy định hiện hành.
- nếu các bên tham gia hợp đồng hợp tác buôn bán phân chia kết quả marketing bằng lợi nhuận sau thuế thu nhập công ty thì doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế là số tiền bán hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng. những bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phải cử ra 1 bên làm đại diện mang trách nhiệm xuất hóa đơn, ghi nhận doanh thu, chi phí và kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho các bên còn lại tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh.
o) Đối sở hữu hoạt động kinh doanh trò chơi với thưởng (casino, trò chơi điện tử với thưởng, buôn bán mang đặt cược) là số tiền thu từ hoạt động này bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc thù trừ số tiền đã trả thưởng cho khách.
p) Đối có hoạt động marketing chứng khoán là các khoản thu từ dịch vụ môi giới, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, quản lý danh mục đầu tư, tư vấn tài chính và đầu tư chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư, phát hành chứng chỉ quỹ, dịch vụ tổ chức thị trường và những dịch vụ chứng khoán khác theo quy định của pháp luật.
q) Đối có dịch vụ tài chính phái sinh là số tiền thu từ việc sản xuất các dịch vụ tài chính phái sinh thực hiện trong kỳ tính thuế.
Theo điều 5 của TT 78/2014/TT-BTC
Theo khoản 1 Điều 6 của TT 119/2014/TT-BTC - Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 78/2014/TT-BTC
0 nhận xét:
Đăng nhận xét