18:02
Unknown
Theo Khoản 2 điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ tài chính, quy định những khoản chi ko được trừ lúc tính thuế TNDN:
>>> Có thể bạn quan tâm: Học kế toán cho người mới bắt đầu
“2.17. Phần tầm giá trả lãi tiền vay vốn cung cấp marketing của đối tượng chẳng phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.
“2.17. Phần tầm giá trả lãi tiền vay vốn cung cấp marketing của đối tượng chẳng phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.
2.18. Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng mang phần vốn điều lệ (đối mang siêu thị tư nhân là vốn đầu tư) đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của nhà hàng nói cả nếu siêu thị đã đi vào chế tạo kinh doanh. Chi trả lãi tiền vay đã được ghi nhận vào giá trị của tài sản, giá trị công trình đầu tư.”
Như vậy để chi phí lãi vay hợp lý lúc tính thuế TNDN thì cần đảm bảo:
- Lãi suất không vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay. (Nếu vay của cá nhân… chẳng hề là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế)
- Phải góp đủ vốn điều lệ theo giấy phép ĐKKD.
- phải thêm:
+ Hợp đồng vay tiền.
+ lúc vay, cho vay, trả nợ vay thì cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt...
+ nếu vay của cá nhân (Khi trả tiền lãi vay thì cần sở hữu chứng từ khấu trừ thuế TNCN: 5%). loại chứng từ khấu trừ: Tờ khai khấu trừ thuế TNCN dòng 06/TNCN
+ giả dụ vay của DN (không phải là tổ chức tín dụng) lúc trả tiền lãi vay thì phải bắt buộc nhà hàng cho vay xuất hóa đơn
Lưu ý: Nếu khi DN các bạn đi vay mà sổ tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng còn nhiều thì khoản chi phí lãi vay sẽ bị loại ra.
yếu tố MỜI các bạn XEM THÊM:
1. Ví dụ 1:
siêu thị kế toán Thiên Ưng đi vay tiền của nhân viên trong cty là 200 triệu (đây là cá nhân chẳng hề là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế) có lãi suất trả cho cá nhân là một,5%/tháng.
- Mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay là 0.8%/tháng.
=> Số tiền lãi nên trả cho cá nhân là: 200tr X 1,5% = 3.000.000 / tháng.
=> Mức lãi suất được trừ là: 0.8% X 150% = 1,2% => Lãi suất được trừ là: 200tr X một,2% = 2.400.000 / tháng.
=> Khoản chi lãi vay trả cho nhân viên ko được tính vào tầm giá được trừ là: 3.000.000 - 2.400.000 = 600.000
Ví dụ 2:
- Vốn điều lệ trên GP ĐKKD của công ty kế toán Thiên Ưng là một,8 tỷ. Các thành viên cổ đông đã góp 1 tỷ, (còn thiếu 800 tr).
- doanh nghiệp đi vay vốn: 1 tỷ sở hữu lãi xuất 10%/ tháng.
=> Lãi suất phải trả: một tỷ X 10% = 10tr/tháng
=> Lãi xuất ko được trừ (do còn thiếu 800tr): 800tr X 10% = 8.000.000
=> Lãi suất được trừ: 200 X 10% = 2.000.000
chi tiết người dùng sở hữu thể xem thêm Công văn Số 2826/TCT-CS ngày 25/07/2014 của Tổng cục thuế gửi Cục Thuế tỉnh Đồng Nai:
cách thức xác định chi trả lãi tiền vay tương ứng sở hữu phần vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của siêu thị được thể hiện tại ví dụ cụ thể như sau:
Tại Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp cấp ngày 02/01/2013, siêu thị A đăng ký vốn điều lệ là 10 tỷ đồng và cam kết góp đủ vốn ngay lúc thành lập. Thực tế ngày 02/01/2013, những thành viên mới góp được 6 tỷ đồng, số vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu là 4 tỷ đồng (chiếm tỷ lệ 40% số vốn điều lệ đã đăng ký). Ngày 01/04/2013, các thành viên góp thêm 2 tỷ đồng, số vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu là 2 tỷ đồng (chiếm tỷ lệ 20% số vốn điều lệ đã đăng ký). Từ 01/04/2013 đến 31/12/2013 các thành viên không góp thêm vốn. Tổng lãi tiền vay doanh nghiệp buộc phải trả trong năm là một tỷ đồng, trong đấy, lãi tiền vay phải trả quá trình từ ngày 02/01 đến ngày 31/03 là 600 triệu đồng, lãi tiền vay cần trả giai đoạn từ ngày 01/04 tới ngày 31/12 là 400 triệu đồng.
Như vậy, chi phí lãi tiền vay ko được tính vào chi phí được trừ của giai đoạn từ ngày 02/01 tới ngày 31/03 là 600 triệu đồng x 40% = 240 triệu đồng, của quá trình từ ngày 01/04 đến ngày 31/12 là 400 triệu đồng x 20% = 80 triệu đồng. Trong 1 tỷ đồng tầm giá lãi tiền vay năm 2013, nhà hàng A ko được tính vào giá tiền được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp số tiền chi trả lãi tiền vay là 320 triệu đồng.
2. lưu ý thêm:
- nếu vay tiền của cá nhân ... không hề là tổ chức tín dụng: lúc trả tiền lãi vay cho cá nhân ấy thì phải khấu trừ 5% để nộp thuế TNCN.
(Theo khoản 3 điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC: Đây là khoản thu nhập từ đầu tư vốn. Thuế suất là 5%)
- trường hợp đi vay của DN (không bắt buộc là tổ chức tín dụng): lúc trả tiền lãi vay thì nên đề nghị siêu thị cho vay buộc phải lập hóa đơn GTGT.
khía cạnh xem tại đây: Tiền lãi vay sở hữu chịu thuế GTGT
Chú ý: Theo khoản 2.18 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC mang hiệu lực từ ngày 6/8/2015.
Quy định về chi trả lãi tiền vay tương ứng sở hữu phần vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của siêu thị.
- ví như DN đã góp đủ vốn điều lệ, trong giai đoạn marketing sở hữu khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào DN khác thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế.
- giả dụ chưa góp đủ vốn điều lệ theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của DN ko được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
a.Nếu số tiền vay nhỏ hơn hoặc bằng số vốn điều lệ còn thiếu thì mọi lãi tiền vay là khoản chi không được trừ.
VD: Vốn điều lệ là 2 tỷ. Nhưng mới góp được 1tr5. Và đi vay 500 tr, thì tất cả phần giá thành lãi vay này ko được trừ.
b. giả dụ số tiền vay to hơn số vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn:
+ ví như DN phát sinh phổ biến khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền vay không được trừ bằng tỷ lệ (%) giữa vốn điều lệ còn thiếu trên tổng số tiền vay nhân (x) tổng số lãi vay.
+ giả dụ DN chỉ phát sinh 1 khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền không được trừ bằng số vốn điều lệ còn thiếu nhân (x) lãi suất của khoản vay nhân (x) thời gian góp vốn điều lệ còn thiếu.
3. Chú ý: nếu DN ko phải là tổ chức tín dụng khi thực hiện những giao dịchvay, cho vay và trả nợ vay lẫn nhau thì bắt buộc sử dụng những hình thức giao dịch sau:
a) Thanh toán bằng Séc;
b) Thanh toán bằng ủy nhiệm chi – chuyển tiền;
c) những hình thức thanh toán không dùng tiền mặt thích hợp khác theo quy định hiện hành.
(Theo điều 4 Thông tư 09/2015/TT-BTC ngày 29/01/2015)Như vậy: khi DN bạn đi vay hoặc cho vay thì phải chuyển khoản (không sử dụng tiền mặt nhé)
Như vậy để chi phí lãi vay hợp lý lúc tính thuế TNDN thì cần đảm bảo:
- Lãi suất không vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay. (Nếu vay của cá nhân… chẳng hề là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế)
- Phải góp đủ vốn điều lệ theo giấy phép ĐKKD.
- phải thêm:
+ Hợp đồng vay tiền.
+ lúc vay, cho vay, trả nợ vay thì cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt...
+ nếu vay của cá nhân (Khi trả tiền lãi vay thì cần sở hữu chứng từ khấu trừ thuế TNCN: 5%). loại chứng từ khấu trừ: Tờ khai khấu trừ thuế TNCN dòng 06/TNCN
+ giả dụ vay của DN (không phải là tổ chức tín dụng) lúc trả tiền lãi vay thì phải bắt buộc nhà hàng cho vay xuất hóa đơn
Lưu ý: Nếu khi DN các bạn đi vay mà sổ tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng còn nhiều thì khoản chi phí lãi vay sẽ bị loại ra.
yếu tố MỜI các bạn XEM THÊM:
1. Ví dụ 1:
siêu thị kế toán Thiên Ưng đi vay tiền của nhân viên trong cty là 200 triệu (đây là cá nhân chẳng hề là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế) có lãi suất trả cho cá nhân là một,5%/tháng.
- Mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay là 0.8%/tháng.
=> Số tiền lãi nên trả cho cá nhân là: 200tr X 1,5% = 3.000.000 / tháng.
=> Mức lãi suất được trừ là: 0.8% X 150% = 1,2% => Lãi suất được trừ là: 200tr X một,2% = 2.400.000 / tháng.
=> Khoản chi lãi vay trả cho nhân viên ko được tính vào tầm giá được trừ là: 3.000.000 - 2.400.000 = 600.000
Ví dụ 2:
- Vốn điều lệ trên GP ĐKKD của công ty kế toán Thiên Ưng là một,8 tỷ. Các thành viên cổ đông đã góp 1 tỷ, (còn thiếu 800 tr).
- doanh nghiệp đi vay vốn: 1 tỷ sở hữu lãi xuất 10%/ tháng.
=> Lãi suất phải trả: một tỷ X 10% = 10tr/tháng
=> Lãi xuất ko được trừ (do còn thiếu 800tr): 800tr X 10% = 8.000.000
=> Lãi suất được trừ: 200 X 10% = 2.000.000
chi tiết người dùng sở hữu thể xem thêm Công văn Số 2826/TCT-CS ngày 25/07/2014 của Tổng cục thuế gửi Cục Thuế tỉnh Đồng Nai:
cách thức xác định chi trả lãi tiền vay tương ứng sở hữu phần vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của siêu thị được thể hiện tại ví dụ cụ thể như sau:
Tại Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp cấp ngày 02/01/2013, siêu thị A đăng ký vốn điều lệ là 10 tỷ đồng và cam kết góp đủ vốn ngay lúc thành lập. Thực tế ngày 02/01/2013, những thành viên mới góp được 6 tỷ đồng, số vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu là 4 tỷ đồng (chiếm tỷ lệ 40% số vốn điều lệ đã đăng ký). Ngày 01/04/2013, các thành viên góp thêm 2 tỷ đồng, số vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu là 2 tỷ đồng (chiếm tỷ lệ 20% số vốn điều lệ đã đăng ký). Từ 01/04/2013 đến 31/12/2013 các thành viên không góp thêm vốn. Tổng lãi tiền vay doanh nghiệp buộc phải trả trong năm là một tỷ đồng, trong đấy, lãi tiền vay phải trả quá trình từ ngày 02/01 đến ngày 31/03 là 600 triệu đồng, lãi tiền vay cần trả giai đoạn từ ngày 01/04 tới ngày 31/12 là 400 triệu đồng.
Như vậy, chi phí lãi tiền vay ko được tính vào chi phí được trừ của giai đoạn từ ngày 02/01 tới ngày 31/03 là 600 triệu đồng x 40% = 240 triệu đồng, của quá trình từ ngày 01/04 đến ngày 31/12 là 400 triệu đồng x 20% = 80 triệu đồng. Trong 1 tỷ đồng tầm giá lãi tiền vay năm 2013, nhà hàng A ko được tính vào giá tiền được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp số tiền chi trả lãi tiền vay là 320 triệu đồng.
2. lưu ý thêm:
- nếu vay tiền của cá nhân ... không hề là tổ chức tín dụng: lúc trả tiền lãi vay cho cá nhân ấy thì phải khấu trừ 5% để nộp thuế TNCN.
(Theo khoản 3 điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC: Đây là khoản thu nhập từ đầu tư vốn. Thuế suất là 5%)
- trường hợp đi vay của DN (không bắt buộc là tổ chức tín dụng): lúc trả tiền lãi vay thì nên đề nghị siêu thị cho vay buộc phải lập hóa đơn GTGT.
khía cạnh xem tại đây: Tiền lãi vay sở hữu chịu thuế GTGT
Chú ý: Theo khoản 2.18 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC mang hiệu lực từ ngày 6/8/2015.
Quy định về chi trả lãi tiền vay tương ứng sở hữu phần vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của siêu thị.
- ví như DN đã góp đủ vốn điều lệ, trong giai đoạn marketing sở hữu khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào DN khác thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế.
- giả dụ chưa góp đủ vốn điều lệ theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của DN ko được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
a.Nếu số tiền vay nhỏ hơn hoặc bằng số vốn điều lệ còn thiếu thì mọi lãi tiền vay là khoản chi không được trừ.
VD: Vốn điều lệ là 2 tỷ. Nhưng mới góp được 1tr5. Và đi vay 500 tr, thì tất cả phần giá thành lãi vay này ko được trừ.
b. giả dụ số tiền vay to hơn số vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn:
+ ví như DN phát sinh phổ biến khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền vay không được trừ bằng tỷ lệ (%) giữa vốn điều lệ còn thiếu trên tổng số tiền vay nhân (x) tổng số lãi vay.
+ giả dụ DN chỉ phát sinh 1 khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền không được trừ bằng số vốn điều lệ còn thiếu nhân (x) lãi suất của khoản vay nhân (x) thời gian góp vốn điều lệ còn thiếu.
3. Chú ý: nếu DN ko phải là tổ chức tín dụng khi thực hiện những giao dịchvay, cho vay và trả nợ vay lẫn nhau thì bắt buộc sử dụng những hình thức giao dịch sau:
a) Thanh toán bằng Séc;
b) Thanh toán bằng ủy nhiệm chi – chuyển tiền;
c) những hình thức thanh toán không dùng tiền mặt thích hợp khác theo quy định hiện hành.
(Theo điều 4 Thông tư 09/2015/TT-BTC ngày 29/01/2015)Như vậy: khi DN bạn đi vay hoặc cho vay thì phải chuyển khoản (không sử dụng tiền mặt nhé)
>>> Tham khảo: Lớp học thực hành kế toán thuế
Xem thêm: Cách hạch toán chi phí lãi vay
bắt buộc biết thêm: Từ ngày 1/7/2015 theo Luật nhà hàng số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014: Quy định về việc thực hiện vốn góp:
- Thành viên nên góp vốn cho nhà hàng đủ và đúng dòng tài sản như đã cam kết khi đăng kýtrong thời hạn 90 ngày kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký siêu thị.
- trường hợp đến hạn mà vẫn chưa góp đủ số vốn đã cam kết, công ty nên đăng ký điều chỉnh, vốn điều lệ,
yếu tố xem tại đây: Thời hạn góp vốn điều lệ
Xem thêm: Cách hạch toán chi phí lãi vay
bắt buộc biết thêm: Từ ngày 1/7/2015 theo Luật nhà hàng số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014: Quy định về việc thực hiện vốn góp:
- Thành viên nên góp vốn cho nhà hàng đủ và đúng dòng tài sản như đã cam kết khi đăng kýtrong thời hạn 90 ngày kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký siêu thị.
- trường hợp đến hạn mà vẫn chưa góp đủ số vốn đã cam kết, công ty nên đăng ký điều chỉnh, vốn điều lệ,
yếu tố xem tại đây: Thời hạn góp vốn điều lệ
0 nhận xét:
Đăng nhận xét