Đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT

1. Đối tượng được hoàn thuế GTGT
- Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo cách khấu trừ :
siêu thị nộp thuế GTGT theo cách khấu trừ thuế giả dụ mang số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với nếu kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo; giả dụ lũy kế sau ít nhất mười hai tháng tính từ tháng thứ 1 hoặc sau ít nhất bốn quý tính từ quý thứ 1 phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết mà vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì công ty được hoàn thuế.

- Cơ sở marketing mới có mặt trên thị trường từ dự án đầu tư: Điều kiện để được hoàn thuế GTGT
+ Đã đăng ký buôn bán
+ Đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
+ Hoặc là Dự án tìm kiếm thăm dò và vững mạnh mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên.
+ nếu số thuế GTGT luỹ kế của hàng hoá, dịch vụ tậu vào sử dụng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên.
2. các trường hợp được hoàn thuế GTGT
2.1) Hoàn thuế GTGT đối có dự án đầu tư mới
a) siêu thị đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo cách khấu trừ có dự án đầu tư mới (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán) cùng tỉnh, thành phố, đang trong công đoạn đầu tư thì doanh nghiệp thực hiện kê khai riêng đối có dự án đầu tư và nên kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ có việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất marketing đang thực hiện. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động cung ứng kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh.
- Sau lúc bù trừ giả dụ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
- Sau lúc bù trừ giả dụ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới mà chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo.
- nếu trong kỳ kê khai, doanh nghiệp với số thuế GTGT đầu vào của hoạt động phân phối buôn bán chưa được khấu trừ hết và số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới thì nhà hàng được hoàn thuế theo hướng dẫn.
Ví dụ: công ty A có trụ sở chính tại Hà Nội, tháng 3/2014, nhà hàng mang dự án đầu tư mới tại Hà Nội, dự án đang trong công đoạn đầu tư, siêu thị A thực hiện kê khai riêng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư này. Tháng 4/2014 số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư là 500 triệu đồng; số thuế GTGT cần nộp của hoạt động cung cấp buôn bán mà công ty đang thực hiện là 900 triệu đồng. công ty A buộc phải bù trừ 500 triệu đồng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mang số thuế bắt buộc nộp của hoạt động cung cấp kinh doanh đang thực hiện (900 triệu đồng), vậy số thuế

b) ví như nhà hàng đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo bí quyết khấu trừ mang dự án đầu tư mới (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán) tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác có tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong quá trình đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký buôn bán, chưa đăng ký thuế thì công ty lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư đồng thời nên kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ sở hữu việc kê khai thuế GTGT của hoạt động cung ứng kinh doanh đang thực hiện. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT cần nộp của hoạt động cung cấp kinh doanh trong kỳ của cơ sở buôn bán.
Sau lúc bù trừ trường hợp số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
- Sau lúc bù trừ giả dụ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo.
- trường hợp trong kỳ kê khai, doanh nghiệp mang số thuế GTGT đầu vào của hoạt động cung cấp kinh doanh chưa được khấu trừ hết và số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới thì doanh nghiệp được hoàn thuế theo quy định.
- Riêng đối có dự án quan trọng quốc gia do Quốc hội quyết định chủ trương đầu tư và quy định tiêu chuẩn dự án thì ko thực hiện kết chuyển mà thực hiện theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính.
2.2) siêu thị trong tháng (đối với nếu kê khai theo tháng), quý (đối có nếu kê khai theo quý) có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu nếu thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia nâng cao đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.
Cơ sở buôn bán trong tháng/quý vừa sở hữu hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hoá, dịch vụ bán trong nước thì cơ sở marketing được hoàn thuế GTGT cho hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
2.3) doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi mang, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động mang số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia nâng cao đầu vào chưa được khấu trừ hết.
ví như công ty trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động chế tạo buôn bán giải thể ko phát sinh thuế GTGT đầu ra của hoạt động kinh doanh chính theo dự án đầu tư thì ko thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT. trường hợp siêu thị đã được hoàn thuế cho dự án đầu tư thì cần truy hoàn số thuế đã được hoàn cho ngân sách nhà nước.
2.4) Hoàn thuế GTGT đối với những chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ tăng trưởng chính thức (ODA) không hoàn lại hoặc viện trợ ko hoàn lại, viện trợ nhân đạo:
a) Đối mang dự án tiêu dùng vốn ODA không hoàn lại: chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu chính, tổ chức do phía nhà tài trợ nước ko kể chỉ định việc quản lý chương trình, dự án được hoàn lại số thuế GTGT đã trả đối có hàng hoá, dịch vụ tìm ở Việt Nam để sử dụng cho chương trình, dự án.
b) Tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo của tổ chức, cá nhân nước ngoại trừ để mua hàng hoá, dịch vụ chuyên dụng cho cho chương trình, dự án viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo tại Việt Nam thì được hoàn thuế GTGT đã trả của hàng hoá, dịch vụ đó.
Ví dụ: Hội chữ thập đỏ được Tổ chức quốc tế viện trợ tiền để tậu hàng viện trợ nhân đạo cho nhân dân các tỉnh bị thiên tai là 200 triệu đồng. Giá trị hàng tìm chưa có thuế là 200 triệu đồng, thuế GTGT là 20 triệu đồng. Hội chữ thập đỏ sẽ được hoàn thuế theo quy định là 20 triệu đồng.
Việc hoàn thuế GTGT đã trả đối có những chương trình, dự án dùng nguồn vốn hỗ trợ vững mạnh chính thức (ODA) không hoàn lại thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
2.5) Đối tượng được hưởng quyền khuyến mãi miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật về khuyến mãi miễn trừ ngoại giao tậu hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để dùng được hoàn số thuế giá trị gia nâng cao đã trả ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng hoặc trên chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán đã mang thuế giá trị gia tăng.
2.6) Người nước ko kể, người Việt Nam định cư ở nước không tính có hộ chiếu hoặc giấy tờ nhập cảnh do cơ quan có thẩm quyền nước ngoại trừ cấp được hoàn thuế đối sở hữu hàng hoá chọn tại Việt Nam sở hữu theo người lúc xuất cảnh. Việc hoàn thuế GTGT thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về hoàn thuế GTGT đối với hàng hoá của người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước bên cạnh tìm tại Việt Nam có theo khi xuất cảnh.
2.7) doanh nghiệp mang quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan mang thẩm quyền theo quy định của pháp luật và ví như hoàn thuế giá trị gia nâng cao theo điều ước quốc tế mà cùng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.
(Theo điều 18 TT 219/2013/TT-BTC)