Hướng dẫn phương pháp tính lương tăng ca ngày lễ tết

Hướng dẫn phương pháp tính lương làm nâng cao ca, thêm giờ vào ban đêm, ngày lễ, ngày nghỉ theo Bộ luật lao động mới nhất năm 2015. Theo Luật lao động số 10/2012/QH13, Nghị định 05/2015/NĐ-CP, Thông tư 23/2015/TT-BLĐTBXH:

>>> Có thể bạn cần biết: Khóa học kế toán thuế
I. bí quyết tính tiền lương làm cho thêm giờ:

Theo điều 6 Thông tư 23/2015/TT-BLĐTBXH ngày 23/06/2015:

một. Đối với người lao động hưởng lương theo thời gian:
- Được trả lương làm thêm giờ lúc khiến cho việc ko kể thời giờ làm việc bình thường do người tiêu dùng lao động quy định theo Điều 104 của Bộ luật lao động và được tính như sau:
Tiền lương làm cho thêm giờ = Tiền lương giờ thực trả của ngày làm việc bình thường x Mức ít nhất 150% hoặc 200% hoặc 300% x Số giờ khiến thêm

Trong đó:
a) Tiền lương giờ thực trả của ngày khiến việc bình thường được xác định trên cơ sở tiền lương thực trả theo công việc đang khiến cho của tháng mà người lao động làm thêm giờ (trừ tiền lương làm cho thêm giờ, tiền lương trả thêm khi khiến việc vào ban đêm) chia cho số giờ thực tế làm cho việc trong tháng (không nhắc số giờ khiến thêm).
- giả dụ trả lương theo ngày hoặc theo tuần, thì tiền lương giờ thực trả được xác định trên cơ sở tiền lương thực trả của ngày hoặc tuần làm việc đó (trừ tiền lương làm thêm giờ, tiền lương trả thêm lúc khiến việc vào ban đêm) chia cho số giờ thực tế làm việc trong ngày hoặc trong tuần (không đề cập số giờ làm cho thêm);

b, Mức ít nhất 150% hoặc 200% hoặc 300% so với tiền lương giờ thực trả của ngày làm việc bình thường, được xác định như sau:


- Mức ít nhất bằng 150% áp dụng đối mang giờ khiến cho thêm vàongày thường;
- Mức ít nhất bằng 200% áp dụng đối với giờ làm cho thêm vàongày nghỉ hằng tuần;
- Mức ít nhất bằng 300% áp dụng đối với giờ khiến cho thêm vàongày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ sở hữu hưởng lương, chưa đề cập tiền lương của ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ mang hưởng lương theo quy định của Bộ luật Lao động, đối với người lao động hưởng lương theo ngày.

- Người lao động hưởng lương ngày là những người với tiền lương thỏa thuận ghi trong hợp đồng lao động theo ngày và chưa bao gồm tiền lương của ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương theo quy định của Bộ luật Lao động.

VD: nhà hàng kế toán Thiên Ưng trả lương cho nhân viên A là 3.000.000/tháng. Theo quy định của siêu thị là có 24 ngày công khiến việc thực tế. Trong tháng nhân viên A khiến tăng ca ban ngày (ngày thường) được 50 giờ.

- Theo điều 104 Bộ luật lao động: Thời giờ khiến việc bình thường ko quá 08 giờ trong 01 ngày và 48 giờ trong 01 tuần.
Xem thêm: Quy định về thời gian khiến cho thêm giờ ban đêm

cách tính lương làm cho thêm giờ nâng cao ca cho nhân viên A như sau:
Tiền lương làm cho thêm giờ = Tiền lương thực trả theo giờ X 150% X Số giờ khiến cho thêm

- Tiền lương thực trả cho 1 giờ khiến cho việc của A: 3.000.000/24/8 = 15.625 đ
=> Tiền làm thêm giờ ngày thường của A: 15.625 x 150% X 50 giờ = 1.171.875 đ.

Tổng lương nhân viên A : 3.000.000 + 1.171.875 = 4.171.875 đ

2. Đối có người lao động hưởng lương theo sản phẩm:
- Được trả lương khiến thêm giờ khi người lao động và người dùng lao động thỏa thuận khiến việc ngoại trừ thời giờ khiến việc bình thường để khiến cho thêm số lượng, khối lượng sản phẩm, công việc không tính số lượng, khối lượng sản phẩm, công việc theo định mức lao động đã thỏa thuận và được tính như sau:
Tiền lương khiến thêm giờ = Đơn giá tiền lương sản phẩm của ngày làm việc bình thường x Mức ít nhất 150% hoặc 200% hoặc 300% x Số sản phẩm làm thêm

Trong đó:
a) Mức ít nhất bằng 150% so mang đơn giá tiền lương sản phẩm của ngày làm việc bình thường, áp dụng đối có sản phẩm khiến cho thêm vào ngày thường;
b) Mức ít nhất bằng 200%, áp dụng đối với sản phẩm làm cho thêm vào ngày nghỉ hằng tuần;
c) Mức ít nhất bằng 300% , áp dụng đối với sản phẩm làm thêm vào ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ mang hưởng lương.

VD: Trong một tháng Nhân viên B đã khiến 200 giờ và khiến cho thêm 50 giờ vào ngày thường (ban ngày) để hoàn thành một.000 sản phẩm có đơn giá là 10.000/cái.

bí quyết tính lương làm cho thêm giờ cho B như sau:
Tiền lương khiến cho thêm giờ = Đơn tầm giá lương sản phẩm x Số lượng sản phẩm khiến ra trong giờ khiến cho thêm x 150%

Tiền lương sản phẩm một giờ = một.000 mẫu x 10.000 đ / 250 giờ = 40.000 đ
Tổng lương sản phẩm khiến theo giờ ngày thường = 40.000 đ x 200 giờ x 100% = 8.000.000đ
=> Lương sản phẩm làm thêm giờ = 40.000 x 50 giờ x 150% = 3.000.000đ

Tổng lương thực trả cho NV B = 8.000.000 + 3.000.000 đ = 11.000.000 đ.

II. cách tính tiền lương khiến cho việc vào ban đêm:

Theo điều 7 Thông tư 23/2015/TT-BLĐTBXH ngày 23/06/2015:

1. Đối với người lao động hưởng lương theo thời gian:
- Tiền lương khiến cho việc vào ban đêm được tính như sau:
Tiền lương làm việc vào ban đêm = Tiền lương giờ thực trả của ngày khiến cho việc bình thường + Tiền lương giờ thực trả của ngày làm cho việc bình thường x Mức ít nhất 30% x Số giờ khiến việc vào ban đêm

2. Đối với người lao động hưởng lương theo sản phẩm:
- Tiền lương làm cho việc vào ban đêm được tính như sau:
Tiền lương làm cho việc vào ban đêm = Đơn chi phí lương sản phẩm của ngày khiến việc bình thường + Đơn tầm giá lương sản phẩm của ngày làm việc bình thường x Mức ít nhất 30% x Số sản phẩm khiến vào ban đêm

III. cách tính lương khiến thêm giờ vào ban đêm:

Theo điều 7 Thông tư 23/2015/TT-BLĐTBXH ngày 23/06/2015:

1. Đối có người lao động hưởng lương theo thời gian;
- Tiền lương làm cho thêm giờ vào ban đêm được tính như sau:
Tiền lương khiến cho thêm giờ vào ban đêm = ( Tiền lương giờ thực trả của ngày khiến cho việc bình thường x Mức ít nhất 150% hoặc 200% hoặc 300% + Tiền lương giờ thực trả của ngày khiến việc bình thường x Mức ít nhất 30%

>>> Xem thêm: Học phần mềm kế toán fast

+ 20% x Tiền lương giờ vào ban ngày của ngày làm việc bình thường hoặc của ngày nghỉ hằng tuần hoặc của ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ sở hữu hưởng lương ) x Số giờ làm thêm vào ban đêm

- Giờ khiến việc ban đêm được tính từ 22h đến 6h sáng ngày hôm sau (Theo điều 105 Bộ luật lao động)

Trong đó:
a) Tiền lương giờ thực trả của ngày khiến việc bình thường được xác định như mục một bên trên.

b) Tiền lương giờ vào ban ngày của ngày làm cho việc bình thường hoặc của ngày nghỉ hằng tuần hoặc của ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ mang hưởng lương được xác định như sau:
- Tiền lương giờ vào ban ngày của ngày làm cho việc bình thường, được tính ít nhất bằng 100%so mang tiền lương giờ thực trả của ngày làm cho việc bình thường đối với giả dụ người lao động ko khiến cho thêm giờ vào ban ngày của ngày ấy (trước lúc khiến thêm giờ vào ban đêm);ít nhất bằng 150% so mang tiền lương giờ thực trả của ngày làm cho việc bình thường đối với giả dụ người lao động có khiến cho thêm giờ vào ban ngày của ngày ấy (trước khi làm cho thêm giờ vào ban đêm).
- Tiền lương giờ vào ban ngày của ngày nghỉ hằng tuần, được tính ít nhất bằng 200% so có tiền lương giờ thực trả của ngày khiến cho việc bình thường.
- Tiền lương giờ vào ban ngày của ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương, được tính ít nhất bằng 300% so với tiền lương giờ thực trả của ngày khiến cho việc bình thường.

2. Đối có người lao động hưởng lương theo sản phẩm:
- Tiền lương khiến thêm giờ vào ban đêm được tính như sau:

Xem thêm »

Thủ tục về chi phí tiền lương hợp lý mới nhất

Đưa mức giá tiền lương vào giá thành thông minh thì bắt buộc những gì? Trung tâm đào tạo kế toán thực hành xin hướng dẫn những điều kiện để đưa khoản mức giá tiền lương vào mức giá thông minh lúc tính thuế thu nhập nhà hàng.

Chú ý:
- Việc thứ 1 bắt buộc sử dụng rộng rãi ấy là: những khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động (VD: Thưởng lương tháng 13, thưởng tết thiếu nhi, thưởng tết…), phụ cấp…) phải được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong những hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của doanh nghiệp, Tổng nhà hàng, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của doanh nghiệp, Tổng siêu thị.

Mới nhất: Theo khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về thuế TNDN:

- Khoản chi sở hữu tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động với thành tích phải chăng trong học tập; chi hỗ trợ mức giá di chuyển ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và các khoản chi sở hữu tính chất phúc lợi khác.
=> Tổng số chi mang tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của nhà hàng.

- Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. nếu doanh nghiệp hoạt động ko đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm.

cách xác định một tháng lương bình quân xem thêm tại đây: Quy định về giá thành nghỉ mát, chuyển động

Để đưa mức giá tiền lương, thưởng, phụ cấp vào chi phí tối ưu thì cần:

- Hợp đồng lao động (hoặc thoả ước lao động tập thể ...)
- Quy chế tiền lương, thưởng, phụ cấp
- Quyết đinh nâng cao lương (trong ví như nâng cao lương)
- Chứng minh thư phô tô.
- Bảng chấm công hàng tháng.
- Bảng thanh toán tiền lương.
- Thang bảng lương do DN tự xây dựng.
- Phiếu chi thanh toán lương, hoặc chứng từ ngân hàng nếu thanh toán qua ngân hang.

- Mã số thuế thu nhập cá nhân (danh sách nhân viên được đăng ký MSTTNCN)
chú ý -> mọi cần sở hữu chữ ký hầu hết của những nhân viên.

Xem thêm: Học kế toán thuế tại Hà Nội

ngoài ra:
- Sổ BHXH (nếu giả dụ làm cho trên 3 tháng)
- Bản khai trình việc dùng lao động khi mới bắt đầu hoạt động (Ban hành tất nhiên Thông tư 23/2014/TT-BLĐTBXH)
- Báo cáo tình hình sử dụng lao động mẫu số 07 (Ban hành tất nhiên Thông tư 23/2014/TT-BLĐTBXH)
-Tờ khai Quyết tóan thuế TNCN cuối năm
-Tờ khai thuế TNCN tháng, quý nếu sở hữu phát sinh
- các chứng từ nộp thuế TNCN (nếu có)

Xem thêm: Thủ tục đăng ký tham gia BHXH

Đối sở hữu các lao động thời vụ, thử việc buộc phải sở hữu thêm:
- cần khấu trừ thuế TNCN 10% trước lúc trả thu nhập cho những lao động thời vụ nếu thu nhập từ 2 triệu /lần hoặc tháng. (Nếu < 2 triệu thì không phải khấu trừ).
-> (Khi khấu trừ và kê khai thuế TNCN của họ thì DN cấp cho họ một chứng từ khấu trừ thuế. Chứng từ này quý khách khiến cho đơn bắt buộc cấp chứng từ khấu trừ thuế theo cái 17/TNCN theo Thông tư 156)

- ví như không muốn khấu trừ 10% thu nhập trước khi trả lương thì bắt buộc với Bản cam kết mẫu 23/BCK-TNCN (ban hành tất nhiên Thông tư 156).
Chú ý: Cá nhân khiến cho bản cam kết 23 thì chỉ sở hữu thu nhập tại 1 nơi và đã mang MST (Nếu sở hữu thu nhập 2 nơi thì cần khấu trừ 10% thuế TNCN)

>>>Xem them: phương pháp tính thuế TNCN đối có lao động thời vụ

- trường hợp là người nước không tính (không bắt buộc là cá nhân cư trú) thì khấu trừ 20% thuế TNCN

Đối có hợp đồng giao khoán cần thêm:
- Hợp đồng giao khoán
- Biên bản bàn giao
- Biên bản nghiệm thu.
- Hóa đơn hoặc chứng từ khấu trừ thuế TNCN của những cá nhân nhận giao khoán

những lưu ý nên quan tâm:

Kiểm tra Tài khoản 334:
- Số dư Nợ đầu kỳ sổ mẫu TK 334 = Số dư Nợ đầu kỳ TK 334 trên bảng cân đối phát sinh.
- Tổng Phát sinh mang trong kỳ = Tổng phát sinh thu nhập được ở Bảng lương trong kỳ (Lương tháng + Phụ cấp + nâng cao ca),
- Tổng phát sinh Nợ trong kỳ = Tổng đã thanh toán + những khoản giảm trừ ( bảo hiểm) + tạm ứng;
- Tổng Số dư sở hữu cuối kỳ = Tổng số dư với cuối kỳ ở bảng cân đối phát sinh.

- Kiểm tra xem số liệu trên bảng lương đã khớp với số liệu trên TK Thuế TNCN chưa (Phần Thu Nhập Chịu Thuế)?
- Danh sách, tên tuổi đã khớp giữa bảng lương sở hữu tên tuổi trên tờ khai QT Thuế TNCN chưa?
- Kiểm tra hợp đồng lao động đã hầu hết chưa?
- những khoản thu nhập + phụ cấp trên bảng lương đã quy định cụ thể trong HĐLĐ chưa? ví như chưa phải làm phụ lục HĐLĐ đưa hết vào trong HĐLĐ những khoản lương, thưởng, phụ cấp rõ ràng nhé.
VD: Lương bao nhiêu đ/tháng? phụ cấp A bao nhiêu đ/tháng? phụ cấp B bao nhiêu đồng/tháng...phải cụ thể số tiền, cụ thể khoản phụ cấp, trợ cấp.
- Hoặc những khoản phụ cấp nên được quy định trong: Thỏa ước lao động, quy định của siêu thị.

Xem thêm »

Những hành vi vi phạm hành chính về thuế

nói từ ngày 01/01/2014 theo Khoản 3 điều 1 Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ tài chính quy định: các hành vi vi phạm hành chính về thuế bao gồm:

a) Hành vi vi phạm hành chính về thuế của người nộp thuế:

- Hành vi vi phạm quy định về thủ tục thuế gồm:
+ Hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế so mang thời hạn quy định;
+ Hành vi khai ko gần như những nội dung trong hồ sơ khai thuế;
+ Hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so sở hữu thời hạn quy định;
+ Hành vi vi phạm các quy định về cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế;
+ Hành vi vi phạm trong việc chấp hành quyết định kiểm tra, thanh tra thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.

- Hành vi khai sai dẫn tới thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn.

- Hành vi trốn thuế, gian lận thuế.

b) Hành vi vi phạm hành chính về thuế của tổ chức tín dụng và tổ chức, cá nhân khác mang liên quan:

- Hành vi thông đồng, bao che người nộp thuế trốn thuế, gian lận thuế;

- Hành vi ko thực hiện quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế;

- Hành vi ko cung cấp hoặc phân phối ko chính xác thông tin liên quan tới xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; tài khoản của người nộp thuế nợ thuế tại tổ chức tín dụng, kho bạc nhà nước theo quy định của Luật quản lý thuế.


yếu tố về những mức phạt mời khách hàng xem tại đây:

Xem thêm »

Quy định mức phạt không lập, nộp chậm thông báo phát hành hóa đơn

kể từ ngày 02/3/2014 theo điều 10 Thông tư Số 10/2014/TT-BTC ngày 17/1/2014 của Bộ tài chính quy định Mức phạt chậm nộp, ko lập thông báo phát hành hóa đơn trước khi hóa đơn được dùng, cụ thể như sau:

>>> với thể bạn quan tâm: Học thực hành kế toán thuế
1. Phạt tiền 6.000.000 đồng:

- Đối có hành vi không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước lúc hóa đơn được đưa vào dùng ví như những hóa đơn này gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được kê khai, nộp thuế.

2. Phạt tiền từ 6.000.000 đồng tới 18.000.000 đồng:

- Đối với hành vi không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước lúc hóa đơn được đưa vào dùng trường hợp những hóa đơn này gắn sở hữu nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhưng chưa đến kỳ khai thuế.
- Người bán cần cam kết kê khai, nộp thuế đối sở hữu những hóa đơn đã lập trong trường hợp này.

3. không bị xử phạt nếu:

- DN chứng minh đã gửi thông báo phát hành hoá đơn cho cơ quan thuế trước lúc hoá đơn được đưa vào tiêu dùng nhưng cơ quan thuế không nhận được do thất lạc.

Chú ý: tất cả các ví như trên trường hợp người bán đã chấp hành Quyết định xử phạt, thì người mua hàng được dùng hoá đơn để kê khai, khấu trừ, tính vào mức giá.

- trường hợp DN không lập Thông báo phát hành hoá đơn trước khi hoá đơn được đưa vào tiêu dùng giả dụ những hoá đơn này ko gắn mang nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc không được kê khai, nộp thuế thì đó là hóa đơn bất hợp pháp, sẽ bị phạt từ 20.000.000 tới 50.000.000 đồng

4. Phạt tiền từ 2.000.000 tới 4.000.000 đồng đối có một trong các hành vi:

a) Lập Thông báo phát hành ko gần như nội dung theo quy định đã được cơ quan thuế phát hiện và với văn bản thông báo cho DN biết để điều chỉnh nhưng DN chưa điều chỉnh mà đã lập hoá đơn giao cho các bạn.

- ví như có tình tiết giảm nhẹ thì phạt tiền ở mức tối thiểu của khung tiền phạt là 2.000.000 đồng.

b) ko niêm yết Thông báo phát hành hóa đơn theo đúng quy định.

- Việc niêm yết Thông báo phát hành hoá đơn thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư của Bộ Tài chính về hoá đơn bán hàng hoá, sản xuất dịch vụ.

- ví như có tình tiết giảm nhẹ thì phạt tiền ở mức tối thiểu của khung tiền phạt là 2.000.000 đồng.

ngoài ra người mua với thể xem thêm các ví như khác về hóa đơn như mất hóa đơn, viết sai thứ tự số hóa đơn... khía cạnh xem tại đây: những mức xử phạt vi phạm về hóa đơn


Trung tâm đào tạo kế toán chúc khách hàng thành công, giả dụ sở hữu vướng mắc người mua mang thể để lại bình luận bên dưới.

Xem thêm »

Hướng dẫn cách kê khai thuế cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc độc lập

lúc xuất hàng cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc, độc lập thì với phải lập hoá đơn GTGT không? Hay lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ? Bài viết này Trung tâm đào tạo kế toán hà nội xin hướng dẫn bí quyết xử lý và phương pháp kê khai thuế cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc và độc lập.
1. Kê khai Thuế môn bài
Theo điều 17 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định:

a. Chi nhánh hạch toán độc lập:
- Kê khai tại chi nhánh ấy.

b. Chi nhánh hạch hạch toán phụ thuộc:
- nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc là chi nhánh, cửa hàng ... ở cùng tỉnh sở hữu trụ sở chính thì nộp tờ khai thuế môn bài tại cơ quan thuế trụ sở chính.
- trường hợp ở khác tỉnh thì nộp tờ khai và tiền thuế môn bài tại chi nhánh ấy.

2. Xuất hoá đơn cho chi nhánh:
Theo điểm 2.6 Phụ lục 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định:

a. Chi nhánh hạch toán độc lập:
- Xuất hoá đơn như bán hàng bình thường.

b. Chi nhánh hạch toán phu thuộc:
- ví như chi nhánh hạch toán phụ thuộc là chi nhánh, liên hệ ... ở khác tỉnh, khi điều chuyển hàng hoá cho các chi nhánh này để bán thì DN có thể lựa chọn một trong hai bí quyết dùng hoá đơn, chứng từ như sau:
a) Lập hoá đơn GTGT.
b) Lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ tất nhiên Lệnh điều động nội bộ. Nhưng lúc bán hàng thì các chi nhánh này phải lập hoá đơn và Bảng kê hàng hoá bán ra gửi về trụ sở chính. Để trụ sở chính lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ.

- Chi nhánh hạch toán phụ thuộc thực hiện kê khai nộp thuế GTGT đối mang số hàng xuất bán và được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào các hóa đơn GTGT mà trụ sở chính giao hàng xuất cho.

Lưu ý:
- các chi nhánh của DN marketing nông, lâm, thủy sản, sở hữu thu sắm hàng hóa là nông, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính thì tiêu dùng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, ko dùng hóa đơn GTGT.

Chú ý:
- Hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục giai đoạn sản xuất thì chẳng hề lập hoá đơn, chẳng phải tính, nộp thuế GTGT.

(Theo điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC)

những chi nhánh hạch toán phụ thuộc sở hữu thể xin cấp MST riêng (13 số) và đặt in hoá đơn GTGT.

3. Kê khai thuế GTGT:
Theo điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC

a. Chi nhánh hạch toán độc lập:
- Thì kê khai tại chi nhánh.

b. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc:

+/ nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc cùng tỉnh (TP) có trụ sở chính thì kê khai tại trụ sở chính.

Chú ý: ví như những chi nhánh này mang con dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng và trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai gần như thuế GTGT đầu vào, đầu ra với nhu cầu kê khai nộp thuế riêng cần đăng ký nộp thuế riêng và tiêu dùng hóa đơn riêng.

- Đối với hoạt động buôn bán dịch vụ ăn uống, siêu thị, khách sạn, massage, karaoke thì Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định về nơi kê khai thuế.

+/ giả dụ chi nhánh hạch toán phụ thuộc ở khác tỉnh (TP) có trụ sở chính: Thì kê khai thuế GTGT tại chi nhánh. nếu các chi nhánh này ko trực tiếp bán hàng, ko phát sinh doanh thu thì kê khai thuế tại trụ sở chính.

- Trường hợp DN với dự án buôn bán bất động sản ở địa phương khác tỉnh với trụ sở chính, sở hữu thành lập đơn vị trực thuộc (chi nhánh, Ban quản lý dự án…) thì bắt buộc thực hiện đăng ký thuế và nộp thuế theo bí quyết khấu trừ với cơ quan thuế địa phương.

VD: doanh nghiệp kinh doanh bất động sản A có trụ sở tại Hà Nội, nhà hàng là chủ đầu tư dự án lớn mạnh nhà tại thành phố Đà Nẵng, doanh nghiệp xây dựng thương hiệu chi nhánh tại Đà Nẵng để quản lý dự án thì chi nhánh công ty A nên thực hiện đăng ký thuế, khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đối mang hoạt động marketing bất động sản này tại Đà Nẵng.

Đối mang những DN sản xuất:

những cơ sở chế tạo (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) khác tỉnh có trụ sở chính: nếu ko trực tiếp bán hàng, ko phát sinh doanh thu thì:

- ví như cơ sở sản xuất có hạch toán kế toán thì phải đăng ký nộp thuế theo cách khấu trừ tại địa phương ấy, lúc điều chuyển bán thành phẩm hoặc thành phẩm, kể cả xuất cho trụ sở chính cần lập hóa đơn GTGT làm căn cứ để kê khai, nộp thuế tại ấy.

- giả dụ cơ sở chế tạo ko thực hiện hạch toán kế toán thì kê khai thuế tại trụ sở chính và nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất .
Số thuế GTGT bắt buộc nộp cho địa phương cơ sở sản xuất được xác định theo tỷ lệ:
- 2% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 10%)
- 1% (đối sở hữu hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 5%) trên doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm cung cấp ra.


- Nếu TỔNG số thuế GTGT phải nộp cho địa phương (nơi cơ sở sản xuất) xác định theo nguyên tắc trên mà lớn hơn số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính thì DN tự phân bổ số thuế bắt buộc nộp cho các địa phương như sau:

Số thuế GTGT phải nộp cho địa phương

=

Số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính

X

Tỷ lệ (%) giữa doanh thu theo giá chưa mang thuế GTGT của sản phẩm do cơ sở cung ứng ra hoặc sản phẩm cộng dòng tại địa phương trên tổng doanh thu theo giá chưa sở hữu thuế GTGT của sản phẩm cung cấp ra của toàn siêu thị.

Chú ý: trường hợp DN ko phát sinh số thuế nên nộp tại trụ sở chính thì chẳng hề nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở cung ứng.

- DN nên lập và gửi "Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho những địa phương nơi có cơ sở cung cấp trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán" theo cái số 01-6/GTGT kèm theo Thông tư 156 cùng có hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp, đồng thời gửi 1 bản Bảng phân bổ chiếc số 01-6/GTGT tới những cơ quan thuế cơ sở phân phối trực thuộc.

Căn cứ số thuế GTGT được phân bổ giữa trụ sở chính và các địa phương cơ sở chế tạo trên Bảng phân bổ theo cái số 01-6/GTGT nêu trên, DN lập chứng từ nộp thuế GTGT tại trụ sở chính và từng địa phương cơ sở cung ứng. Trên chứng từ nộp thuế phải ghi rõ nộp vào tài khoản thu ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước đồng cấp với cơ quan thuế nơi trụ sở chính và địa phương cơ sở sản xuất.
>>> có thể bạn quan tâm: Học kế toán ở Hà Nội
Ví dụ: công ty A trụ sở tại Hà Nội sở hữu 2 đơn vị phân phối trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán đóng tại Hải Phòng và Hưng Yên. Sản phẩm cung ứng ra thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10% và do trụ sở chính xuất bán.

Trong kỳ khai thuế tháng 8/2014: doanh thu theo giá chưa sở hữu thuế giá trị gia tăng của sản phẩm cung ứng ra tại nhà máy ở Hải Phòng là 500 triệu; doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia nâng cao của sản phẩm sản xuất ra tại nhà máy ở Hưng Yên là 600 triệu. Số thuế giá trị gia tăng nên nộp tại trụ sở chính của công ty A (theo tờ khai 01/GTGT) trong kỳ là: 25 triệu đồng.

Số thuế GTGT mà nhà hàng A cần nộp cho Hải Phòng là:
500 triệu x 2% = 10 triệu đồng.
Số thuế GTGT mà nhà hàng A cần nộp cho Hưng Yên là:
600 triệu x 2% = 12 triệu đồng.

Số thuế GTGT mà doanh nghiệp A buộc phải nộp cho Hà Nội là:
25 triệu - 10 triệu - 12 triệu = 3 triệu đồng.

Ví dụ : doanh nghiệp A trụ sở tại Hà Nội có 3 nhà máy sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán đóng tại Hà Nội, Hải Phòng và Hưng Yên. Sản phẩm chế tạo ra do trụ sở chính xuất bán.
Trong kỳ khai thuế tháng 9/2014: doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia nâng cao của sản phẩm sản xuất ra tại nhà máy ở Hải Phòng là 500 triệu; doanh thu theo giá chưa sở hữu thuế giá trị gia nâng cao của sản phẩm cung cấp ra tại nhà máy ở Hưng Yên là 600 triệu; doanh thu theo giá chưa mang thuế giá trị gia nâng cao của sản phẩm cung ứng ra tại nhà máy ở Hà Nội là 200 triệu.

Số thuế GTGT bắt buộc nộp tại trụ sở chính của siêu thị A (theo tờ khai 01/GTGT) trong kỳ là: 20 triệu đồng.

Theo nguyên tắc tạm nộp tại những địa phương theo tỷ lệ 2% doanh thu đối mang hàng hóa chịu thuế 10%, doanh nghiệp A xác định số thuế GTGT buộc phải nộp cho Hải Phòng và Hưng Yên là: 500 triệu x 2% + 600 triệu x 2% = 22 triệu. Như vậy khi xác định theo nguyên tắc này thì số thuế bắt buộc nộp cho những địa phương sẽ lớn hơn số thuế GTGT bắt buộc nộp của doanh nghiệp A tại trụ sở chính. do vậy, nhà hàng A tự phân bổ số thuế GTGT nên nộp cho các địa phương như sau:

Số thuế GTGT mà doanh nghiệp A nên nộp cho Hải Phòng là:
20 triệu x 500 triệu / (500 triệu + 600 triệu +200 triệu) = 7.69 triệu đồng.
Số thuế GTGT mà siêu thị A nên nộp cho Hưng Yên là:
20 triệu x 600 triệu / (500 triệu + 600 triệu + 200 triệu) = 9.23 triệu đồng.
Số thuế GTGT mà nhà hàng A bắt buộc nộp cho Hà Nội là:
20 triệu - 7.69 triệu - 9.23 triệu = 3.08 triệu đồng.

Ví dụ: doanh nghiệp A trụ sở tại Hà Nội mang 2 đơn vị cung cấp trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán đóng tại Hải Phòng và Hưng Yên. Sản phẩm sản xuất ra do trụ sở chính xuất bán.
Trong kỳ khai thuế tháng 10/2014: doanh thu theo giá chưa mang thuế giá trị gia nâng cao của sản phẩm chế tạo ra tại nhà máy ở Hải Phòng là 400 triệu; doanh thu theo giá chưa sở hữu thuế giá trị gia nâng cao của sản phẩm phân phối ra tại nhà máy ở Hưng Yên là 500 triệu. Tháng 10/2014, công ty A không phát sinh số thuế buộc phải nộp tại trụ sở chính. công ty A cũng không hề nộp thuế giá trị gia nâng cao cho Hải Phòng và Hưng Yên.


4. Kế khai thuế TNDN:
Theo điều 12 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định:

a. Chi nhánh hạch toán độc lập:
- Kê khai thuế TNDN tại chi nhánh đấy.

b. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc:
- Kê khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính (Chi nhánh không hề kê khai thuế TNDN chỉ kê khai thuế GTGT, TNCN và môn bài tại cơ quan thuế chi nhánh đó)

c. Đối mang DN sản xuất:
- những cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc khác tỉnh có trụ sở chính: Thì nộp hồ sơ khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính.

Xem thêm »

Tiền thưởng và phụ cấp có phải chịu thuế thu nhập cá nhân

Tiền thưởng, phụ cấp, hỗ trợ nhân viên mang được tính vào giá tiền hợp lý khi tính thuế TNDN? những khoản tiền thưởng, phụ cấp với tính thuế TNCN không? Trung tâm đào tạo kế toán thực hành xin giải đáp những vướng mắc đấy của người mua.

Hàng năm siêu thị chi phần lớn cho việc hỗ trợ nhân viên để khuyến khích người lao động khiến cho việc như: Chi thưởng, chi nghỉ mát, chi hỗ trợ, chi phụ cấp, giá thành đào tạo nhân viên, chi hỗ trợ vận động ….Vậy những khoản chi này nên các giấy tờ gì để được tính vào tầm giá tuyệt vời khi tính thuế TNDN, Và những khoản tiền thưởng, phụ cấp, hộ trợ ấy có chịu thuế TNCN không?

I. Quy định về thuế TNDN:

Theo Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 (Sửa đổi, bổ sung Thông tư 78/2014/TT-BTC):

"Điều 4.Các khoản chi được trừ và ko được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế
2. những khoản chi ko được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các giả dụ sau:
b) các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi sắm bảo hiểm nhân thọ cho người lao động ko được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong những hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của siêu thị, Tổng siêu thị, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của siêu thị, Tổng công ty."

2.30. các khoản chi không tương ứng có doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
- Khoản chi với tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ mức giá chuyển động ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi chọn bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và các khoản chi mang tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của nhà hàng.
- Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của công ty được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. nếu siêu thị hoạt động không đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm.
- Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đấy đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).

NHƯ VẬY:
- các khoản tiền lương, tiền thưởng, tiền hỗ trợ người lao động sẽ được tính vào giá tiền được trừ khi tính thuế TNDN nếu:
các khoản chi đấy được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại 1 trong các văn bản sau của DN:
+ Hợp đồng lao động
+ Thoả ước lao động tập thể
+ Quy chế tài chính của DN.
+ Quy chế thưởng do GĐ quy định theo quy chế tài chính của DN.

Nhưng Chú ý:

1. những khoản chi với tính chất phúc lợi nêu trên thì ko quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của DN.

2. Quy định về giá tiền trang phục:
+ nếu chi bằng hiện vật sẽ được tính hầu hết vào tầm giá. (Nếu có hóa đơn, chứng từ)
+ nếu chi bằng tiền thì ko được vượt quá 05 triệu đồng/người/năm.
+ trường hợp chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật: Thì mức chi tối đa đối với chi bằng tiền không vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm, bằng hiện vật phải mang hóa đơn, chứng từ.
(Theo khoản 2.7 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 6/8/2015)
3. Quy định về khoản chi phụ cấp cho người lao động đi công tác:
+ Bỏ mức khống chế đối sở hữu khoản chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, DN được tính vào giá thành được trừ giả dụ với hóa đơn, chứng từ theo quy định.
+ giả dụ DN có khoán phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của DN thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán.
Xem thêm: Quy định giá thành đi công tác logic
(Theo khoản 2.9 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC)
4. Bỏ mức khống chế một triệu/tháng/người đối sở hữu khoản tầm giá chọn bảo hiểm nhân thọ cho NLĐ.
(Theo khoản 2.6điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC)
yếu tố khách hàng có thể xem thêm:

những khoản mức giá được trừ và ko được trừ khi tính thuế TNDN

II. Quy định về thuế TNCN:

Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 quy định:

"Điều 2. các khoản thu nhập chịu thuế
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
a) Tiền lương, tiền công và những khoản mang tính chất tiền lương, tiền công dưới những hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
b) những khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ những khoản phụ cấp, trợ cấp sau:
b.4) Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối mang những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc sở hữu chi tiết độc hại, nguy hiểm.
b.5) Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực.
b.6) Trợ cấp cạnh tranh đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp 1 lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí 1 lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và những khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội.
c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia những đề tài nghiên cứu công nghệ , kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia những hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.
đ) những khoản tiện dụng bằng tiền hoặc không bằng tiền bên cạnh tiền lương, tiền công do người dùng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới hầu hết hình thức:
đ.3.2) Khoản chi dịch vụ khác chuyên dụng cho cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, giải trí thẩm mỹ... nếu nội dung chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng. ví như nội dung chi trả phí dịch vụ ko ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì ngoài vào thu nhập chịu thuế.
đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước
đ.7) các khoản lợi ích khác.
các khoản tiện dụng khác mà người dùng lao động chi cho người lao động như: chi trong các ngày nghỉ, lễ; thuê các dịch vụ tư vấn, thuê khai thuế cho đích danh 1 hoặc một nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia đình như lái xe, người nấu ăn, người khiến những công việc khác trong gia đình theo hợp đồng...
e) các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới đa số hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán

NHƯ VẬY:

A. Hầu như toàn bộ những khoản tiền thưởng, tiền phụ cấp, tiền hỗ trợ đều là thu nhập chịu thuế TNCN.

B. Chỉ sở hữu những khoản phụ cấp sau là được miễn thuế TNCN:

1. Tiền phụ cấp tiền ăn ca không vượt quá 680.000/tháng (Nếu vượt quá thì phần cao hơn sẽ bắt buộc tính vào thu nhập chịu thuế TNCN).
(Nếu DN trực tiếp nấu ăn, tìm suất ăn, cấp phiếu ăn thì khoản này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN)
khía cạnh xem tại đây:

Quy định về mức phụ cấp ăn trưa

2. Tiền phụ cấp trang phục ko vượt quá 5.000.000 đồng/người/năm
- ví như chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật thì mức chi tối đa để tính vào chi phí được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế ko vượt quá 5.000.000 đồng/người/năm. (Nếu vượt quá sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN)

(Theo điểm b.2.1 khoản một điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC)

3. Tiền phụ cấp điện thoại không vượt quá từ 250.000 tới 500.000/tháng (Tùy từng chức vụ).
- để ý về khoản phụ cấp này: hiện nay theo Quyết định 17/VBHN-BTC ngày 4/3/2014 quy định chỉ áp dụng đối có những cán bộ lãnh đạo từ cấp quận, huyện, thi xã trở lên. Chứ ko quy định đối mang nhân viên.
yếu tố xem tại đây:

Quy định về phụ cấp tiền điện thoại

4. Khoản tiền nhận được do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi đám hiếu, hỉ cho bản thân và gia đình người lao động theo quy định chung của tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thích hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo những văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN.
- (Quy đinh về thuế TNDN hiện hành là: Khoản chi này ko quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của DN)

(Theo Khoản 5 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC. Sửa đổi, bổ sung Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC)

5. Tiền phụ cấp thuê nhà ko vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế TNCN (chưa bao gồm tiền thuê nhà)

6. Tiền làm thêm giờ vào ngày nghỉ, ngày lễ, làm cho việc ban đêm ĐƯỢC TRẢ CAO HƠN so sở hữu ngày bình thường.
VD: Ngày thường lương là 100.000. Nhưng do làm cho việc vào ngày nghỉ phải được cộng thêm 300% nữa là 300.000 -> Thì phần 300.000 này được miễn thuế (Chỉ tính 100.000 của ngày khiến cho việc đó)

Lưu ý: lúc nào chi trả cho người lao động khách hàng kế toán tại DN nhớ là cần tính thuế TNCN của những khoản này nhé (Kê khai tại thời điểm chi trả nhé, tức là trả vào tháng nào thì phải kê khai vào tháng đó).

III. bí quyết hạch toán các khoản tiền thưởng, phụ cấp cho nhân viên:

- lúc tính những khoản thưởng cho người lao động.
Nợ TK 642, 641
có TK 334

- lúc thanh toán tiền thưởng cho người lao động:
Nợ TK 334, 3335
có TK 111, 112

Lớp học kế toán tổng hợp xin chúc các bạn thành công!

quý khách muốn chọn hiểu chuyên sâu hơn về thuế, những kỹ năng quyết toán thuế với thể tham gia: Lớp học kế toán thuế chuyên sâu

----------------------------------------------------------

Xem thêm »

Công ty mới thành lập kế toán cần làm những công việc gì

nhà hàng mới thành lập kế toán cần làm những gì? Cần khai báo những gì với cơ quan thuế? doanh nghiệp kế toán Thiên Ưng xin chia sẻ các công việc kế toán cần làm trong doanh nghiệp mới thành lập:
Sau khi Doanh nghiệp nhận được giấy phép đăng ký kinh doanh, kế toán cần làm những việc sau:

1/ KHAI THUẾ MÔN BÀI:

>>> Tham khảo: Học thực hành kế toán
- giả dụ siêu thị mới thành lập mà chưa có phát sinh hoạt động SXKD: Thì hạn nộp tờ khai và tiền thuế môn bài là 30 ngày kể từ ngày cấp giấy phép ĐKKD.
- nếu siêu thị mới thành lập mà có phát sinh hoạt động SXKD: Thì chậm nhất là ngày cuối cộng của tháng thành lập theo giấy phép ĐKKD.

- các DN xây dựng thương hiệu 6 tháng đầu năm: phải nộp thuế Môn bài cả năm
- các DN thành lập 6 tháng cuối năm (từ 01/07 về cuối năm): Sẽ nộp thuế Môn bài: 1/2 năm
Chú ý: Nộp tờ khai thuế môn bài và nộp tiền thuế môn bài luôn nhé.

yếu tố xem tại đây: Hướng dẫn phương pháp kê khai thuế môn bài

2/ KHAI THUẾ GTGT:

Những DN mới thành lập thì kê khai thuế GTGT theo QUÝ và kê khai theo phương pháp trực tiếp.

- Sau lúc hoạt động đủ 12 tháng thì sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước ngay lập tức kề (đủ 12 tháng) để xác định kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý:
- Nếu > 50 tỷ thì kê khai theo tháng. Nếu < 50 tỷ thì kê khai theo quý

Ví dụ:
- nhà hàng kế toán Thiên Ưng bắt đầu hoạt chế tạo kinh doanh từ tháng 01/2015, thì năm 2015 thực hiện khai thuế GTGT theo quý. Sau đó căn cứ vào doanh thu của năm 2015 (đủ 12 tháng của năm dương lịch) để xác định kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý cho năm 2016.
- Nhưng nếu nhà hàng kế toán Thiên Ưng bắt đầu hoạt động phân phối buôn bán từ tháng 8/2014 thì năm 2014, 2015 kê khai thuế GTGT theo quý. Sau đó căn cứ vào doanh thu của năm 2015 để xác định kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý cho năm 2016.

Nếu DN mới thành lập muốn kê khai theo phương pháp khấu trừ thì:
- Phải có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh hoặc hoá đơn đầu vào chọn sắm TSCĐ, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ.
- Và nộp mẫu 06/GTGT

(Theo Thông tư 119/2014/TT- BTC và Thông tư 156/2013/TT-BTC)

Chi tiết xem thêm: Cách kê khai thuế giá trị gia tăng

3/ KHAI THUẾ TNDN:

- DN mới thành lập: Hàng quý sẽ phải làm: Tự tính tiền thuế tạm nộp hàng quý thuế suất là 22%.
- Kết thúc năm tài chính ví như Doanh thu bình quân của các tháng trong năm < 1,67 tỷ thì DN quyết toán thuế TNDN theo thuế suất 20%.

- Thời hạn nộp tiền thuế TNDN tạm tính theo quý: Chậm nhất là ngày trang bị 30 của quý sau.(Cụ thể: 30/04, 30/7, 30/10, 30/01)

Chi tiết xem thêm: Cách kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý

4/ KHAI THUẾ TNCN:

- DN mới thành lập sẽ phải kê khai thuế GTGT theo tháng cần ta sẽ xét 2 giả dụ như sau:
+ ví như trong tháng phát sinh số thuế TNCN phải nộp > 50.000.000 thì kê khai theo tháng.
+ giả dụ trong tháng phát sinh số thuế TNCN bắt buộc nộp < 50.000.000 thì kê khai theo quý.

Ví dụ: Năm 2014 công ty kế toán Thiên Ưng thuộc diện kê khai thuế GTGT theo tháng.
- Tháng 1 phát sinh số thuế TNCN trên Tờ khai số 02/KK-TNCN < 50 triệu và Tờ khai 03/KK-TNCN < 50 triệu đồng.
-> doanh nghiệp kê khai thuế TNCN theo quý, từ quý I - IV

Chú ý: người mua chỉ xác định một lần nói từ tháng đầu tiên có phát sinh khấu trừ thuế và áp dụng cho cả năm tính thuế.
- nếu trong tháng hoặc quý không phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì chẳng phải kê khai.
- Nhưng vẫn bắt buộc nộp tờ khai quyết toán năm (mẫu 05/KK-TNCN)

Chi tiết xem tại đây: Cách kê khai thuế thu nhập cá nhân

5/ HÓA ĐƠN:

a. Nếu DN bạn mới thành lập mà đủ điều kiện đăng ký kê khai thuế GTGT theo PP KHẤU TRỪ và đã được cơ quan thuế chấp nhận thì:

- Tiến hành đặt in hóa đơn GTGT.
- Sau đấy khiến Thông báo phát hành hóa đơn: Chậm nhất năm (05) ngày trước lúc DN bắt đầu dùng hóa đơn và trong thời hạn mười (10) ngày, nói từ ngày ký thông báo phát hành.

Xem them: Thủ tục đặt in hóa đơn GTGT lần đầu

b. Nếu DN bạn kê khai thuế GTGT theo PP TRỰC TIẾP:
- Thì phải làm thủ tục sắm hóa đơn bán hàng trực tiếp tại cơ quan thuế. (Đây hóa đơn bán hàng thông thường, ko phải hóa đơn GTGT).

Xem thêm: Lớp học phần mềm kế toán

Chú ý: Những DN mới thành lập PHẢI lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý mẫu BC26/AC.

- Thời hạn chậm nhất là ngày 30 tháng đầu tiên quý sau.

6/ TÀI KHOẢN NGÂN HÀNG:

- Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính: Thì những hóa đơn đầu vào có giá trị > 20 tr phải chuyển khoản, thì mới được khấu trừ thuế GTGT và ghi vào chi phí hợp lý lúc tính thuế TNDN.

=> Như vậy DN phải mới tài khoản ngân hàng để giao dịch với khách hàng.
- Trong thời hạn 10 ngày nhắc từ ngày mở tài khoản, cần thực hiện thông báo số TK ngân hàng cho cơ quan thuế theo cái 08/MST.

Tải về: mẫu tờ khai điều chỉnh bổ sung thông tin đăng ký thuế loại số 08-MST

7/ LAO ĐỘNG VÀ BHXH:

- khi ký hợp đồng lao động > 3 tháng với nhân viên. Thì DN phải đóng bảo hiểm bắt buộc cho nhân viên.
- Phải làm thang bảng lương để nộp cho cơ quan BHXH theo mẫu: Mẫu hệ thống thang bảng lương
Các bạn liên hệ với cơ quan BHXH để làm hồ sơ nhé.

Xem thêm: Thủ tục đăng ký tham gia bảo hiểm xã hội

8/ BẢNG ĐỊNH MỨC NGUYÊN VẬT LIỆU

- Nếu là DN có tính chất sản xuất thì các bạn phải lập: Bảng định mức nguyên vật liệu cho hầu hết những sản phẩm của DN.
- DN tự xây dựng, quản lý định mức lãng phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa tiêu dùng vào sản xuất, marketing. Định mức này được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản phẩm và lưu tại DN.

- Tham khảo: Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014.

9/ cách KHẤU HAO TSCĐ:

- Lập và nộp bảng thông báo cách trích khấu hao TSCĐ đề cập từ ngày phát sinh TSCĐ.

Xem thêm: Quy định về tài sản cố định

10. CÁC THỦ TỤC KHÁC:

- Đăng ký áp dụng chế độ kế toán (theo QĐ 48 hoặc 15)
- Hình thức kế toán.
- Phương pháp hàng tồn kho..
Chú ý: Tùy từng cơ quan thuế, có nơi sẽ bắt các bạn nộp, có nơi không bắt buộc bạn phải nộp.

Xem thêm »

Cách kê khai chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế 01/GTGT

Chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế GTGT kê khai như thế nào? Bài viết này Trung tâm đào tạo kế toán xin hướng dẫn cách kê khai Chỉ tiêu 37 và 38, các ví như khai vào chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế 01/GTGT.

I. Theo khoản 5 điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013: Quy định Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT:

c.4) trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế chỉ làm cho tăng số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của kỳ tính thuế sở hữu sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung, số tiền thuế điều chỉnh nâng cao khấu trừ của kỳ sai sót khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế ngày nay.

Ví dụ: Tháng 8/2015 doanh nghiệp Thiên Ưng lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh tờ khai thuế GTGT tháng 01/2015 khiến cho tăng số thuế GTGT chưa khấu trừ hết là 500 triệu đồng (Tức là trên tờ khai bổ sung xuất hiện Chỉ tiêu 43 dương: 500.000.000 (> 0 Vì không nằm trong ngoặc đơn()):

- siêu thị khai số tiền xuất hiện ở Chỉ tiêu 43: 500.000.000 vào chỉ tiêu 38: "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT tháng 7/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 8/2015.

c.5) nếu người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế khiến cho giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của kỳ tính thuế có sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung:

Ví dụ: Tháng 8/2015 siêu thị Thiên Ưng lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh tờ khai thuế GTGT tháng 01/2015 làm giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết là 100 triệu đồng (Tức là trên tờ khai bổ sung xuất hiện Chỉ tiêu 43 âm: (100.000.000) (< 0 Vì nằm trong ngoặc đơn()):

- công ty khai số tiền xuất hiện ở Chỉ tiêu 43 âm: (100.000.000) vào chỉ tiêu 37: "Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT tháng 7/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 8/2015.

khía cạnh về kê khai bổ sung các bạn xem tại đây nhé:

Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT

II. Theo Công văn 4943/TCT-KK ngày 23/11/2015 của Tổng cục thuế: Hướng dẫn một số tình huống khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" (Chỉ tiêu 37 và 38) trên tờ khai GTGT:

một. ví như người nộp thuế đã đề nghị hoàn và được giải quyết hoàn thuế, cơ quan thuế ban hành Quyết định hoàn thuế tất nhiên Thông báo ko được hoàn một phần số thuế đã yêu cầu hoàn và cho phép chuyển kê khai khấu trừ tiếp thì: Căn cứ Thông báo không được hoàn của cơ quan thuế, người nộp thuế kê khai số thuế được chuyển khấu trừ tiếp vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" (Chỉ tiêu 38) trên tờ khai GTGT của kỳ tính thuế nhận được thông báo của cơ quan thuế.

Ví dụ: Trên tờ khai thuế GTGT tháng 04/2015, doanh nghiệp M đã ngừng khấu trừ và lập hồ sơ yêu cầu hoàn 800 triệu đồng. Cơ quan thuế ra Quyết định hoàn thuế ngày 02/06/2015 mang số tiền thuế được hoàn là 600 triệu đồng kèm theo Thông báo về việc ko được hoàn thuế ngày 02/06/2015 trong ấy xử lý chuyển khấu trừ tiếp là 150 triệu đồng, số tiền không được hoàn là 50 triệu đồng do không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Căn cứ Thông báo về việc không được hoàn thuế, nhà hàng M kê khai số thuế được khấu trừ tiếp 150 triệu đồng vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" (chỉ tiêu 38) trên tờ khai thuế GTGT tháng 5/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tờ khai tháng 6/2015.
Xem thêm: Thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng

2. giả dụ cơ quan thuế, cơ quan với thẩm quyền ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế liên quan đến nâng cao, giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ, người nộp thuế căn cứ kết luận, quyết định xử lý về thuế để khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng/giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" (Chỉ tiêu 37 và 38) trên tờ khai GTGT của kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định xử lý về thuế.

Ví dụ: Tháng 08/2015 nhà hàng N nhận được Quyết định về việc xử lý vi phạm về thuế qua kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế năm 2014, trong đó điều chỉnh giảm số thuế GTGT được khấu trừ của năm 2014 là 100 triệu đồng thì doanh nghiệp N khai số thuế điều chỉnh giảm vào chỉ tiêu "Điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" (Chỉ tiêu 37) trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 08/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tờ khai tháng 09/2015.

Xem thêm: Học kế toán

3. Người nộp thuế thành lập mới từ dự án đầu tư khi nhận bàn giao số thuế GTGT từ chủ dự án đầu tư thì kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" (Chỉ tiêu 38) trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế nhận bàn giao.

- Người nộp thuế ra đời mới từ dự án đầu tư đi vào hoạt động cung ứng kinh doanh với số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết của dự án đầu tư nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kê khai số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết của dự án đầu tư vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" (Chỉ tiêu 38) trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế bắt đầu đi vào hoạt động cung cấp buôn bán.

- Người nộp thuế thực hiện hoàn thuế GTGT theo quy định tại khoản một Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính, kỳ hoàn thuế xác định từ thời điểm kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" (Chỉ tiêu 38) trên tờ khai 01/GTGT.

4. Người nộp thuế nhận số thuế GTGT còn được khấu trừ từ đơn vị sáp nhập hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" (Chỉ tiêu 38) trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế nhận được Thông báo chuyển nghĩa vụ thuế

Xem thêm »

Phần mềm HTKK 3.3.3 ngày 18/08/2015 mới nhất

Ngày 18/08/2015 Tổng cục thuế đã nâng cấp lên Phần mềm HTKK 3.3.3, Khai thuế qua mạng (iHTKK) phiên bản 3.1.5 và phần mềm Hỗ trợ quyết toán thuế TNCN (QTTNCN) phiên bản 3.2.3

>>>
- Lần cập nhật lên HTKK 3.3.3 này với số điểm đáng chú ý như bổ sung một số bắt buộc hỗ trợ người nộp thuế (NNT) kê khai những tờ khai thuế TNDN, TNCN ban hành tất nhiên Thông tư số 151/2014/TT-BTC, tờ khai thuế môn bài ban hành tất nhiên Thông tư số 156/2013/TT-BTC, cập nhật danh mục phí, lệ phí theo Thông tư số 112/2013/TT-BTC áp dụng cho Cục Tần số vô tuyến điện, cụ thể:

1. Nâng cấp danh mục địa bàn hành chính trên ứng dụng HTKK, iHTKK, QTTNCN

- Nâng cấp danh mục địa bàn hành chính:
+ Bổ sung Chi cục Thuế Huyện Phú Riềng trực thuộc Cục Thuế tỉnh Bình Phước
+ Bổ sung Chi cục Thuế Thị xã Long Mỹ trực thuộc Cục Thuế tỉnh Hậu Giang

- Nâng cấp danh mục địa bàn hành chính trên chức năng kê khai Bảng đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh (Mẫu số 16TH) và Bảng kê thông tin người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh (Mẫu số 05-3/BK-TNCN kèm tờ khai 05/KK-TNCN) theo nội dung thay đổi địa bàn hành chính nêu trên, cụ thể:
+ Thêm mới các xã thuộc huyện Phú Riềng và hết hiệu lực các xã thuộc huyện Bù Gia Mập - tỉnh Bình Phước
+ Thêm mới những phường thuộc Thị xã Long Mỹ và hết hiệu lực những xã thuộc huyện Long Mỹ - tỉnh Hậu Giang
+ Đổi tên phường 6 thành phường Thắng Nhì thuộc thành phố Vũng Tàu - tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu

2. Nâng cấp chức năng kê khai tờ khai thuế TNDN, TNCN, thuế môn bài và danh mục phí, lệ phí trên ứng dụng HTKK, iHTKK

- Bổ sung chức năng kê khai những tờ khai thuế TNDN dòng số 04/TNDN, 06/TNDN và hết hiệu lực tờ khai 08B/KK-TNCN từ kỳ tính thuế năm 2015 theo quy định tại Thông tư số 151/2014/TT-BTC.
- Bổ sung/nâng cấp chức năng kê khai tờ khai thuế môn bài mẫu số 01/MBAI ban hành theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
- Cập nhật danh mục phí, lệ phí theo quy định tại Thông tư số 112/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định mức thu, chế độ thu, nộp và quản lý dùng lệ phí cấp giấy phép tiêu dùng tần số vô tuyến điện và phí sử dụng tần số vô tuyến điện, trong đó:
+ Bổ sung "Lệ phí cấp giấy phép sử dụng tần số vô tuyến điện"
+ Đổi tên "Phí tiêu dùng, bảo vệ tần số vô tuyến điện" thành " Phí dùng tần số vô tuyến điện"

Chú ý: Bắt đầu từ ngày 18/08/2015, lúc kê khai tờ khai thuế sở hữu liên quan đến nội dung nâng cấp nêu trên, tổ chức cá nhân nộp thuế sẽ dùng những mẫu biểu kê khai tại ứng dụng HTKK 3.3.3, iHTKK 3.1.5 và phần mềm QTTNCN 3.2.3 thay cho những phiên bản trước đây.

Tải phần mềm HTKK 3.3.3 về tại đây:

Phần mềm HTKK 3.3.3

Chú ý: Các bạn muốn cập nhật những Chích sách về Thuế - Kế toán ...mới có thể:
- Để lại mail ở phần bình luận bên dưới
- Hoặc gửi yêu cầu qua mail: Hainam188801@gmail.com (Tiêu đề ghi rõ nội dung: Muốn tải Thông tư nào, hoặc muốn cập nhật luật thuế mới....)
(Khi có những Thông tư, Luật mới chúng tôi sẽ gửi vào mail cho các bạn)

Kế toán Thiên Ưng xin chúc người dùng thành công!

Xem thêm »

Phần mềm HTKK 3.3.4 năm 2015

Phần mềm HTKK 3.3.4 được Tổng cục thuế nâng cấp vào ngày 11/09/2015 đáp ứng yêu cầu kê khai khoản thu tiền cho thuê tiêu dùng kết cấu hạ tầng đường sắt vào tờ khai phí, lệ phí.

- Đáp ứng đề nghị kê khai khoản thu tiền cho thuê tiêu dùng kết cấu hạ tầng đường sắt vào tờ khai phí, lệ phí, Tổng cục Thuế đã hoàn thành nâng cấp những ứng dụng HTKK phiên bản 3.3.4 nhằm cập nhật danh mục phí, lệ phí trên tờ khai 01/PHLP, 02/PHLP trong ấy bổ sung thêm tiểu mục 3853 - Tiền thuê cơ sở hạ tầng đường sắt.

- Bắt đầu từ ngày 11/09/2015, lúc kê khai tờ khai phí, lệ phí 01/PHLP, 02/PHLP, người nộp thuế sẽ tiêu dùng ứng dụng HTKK 3.3.4 thay cho các phiên bản trước đây.

những ban với thể tải phần mềm HTKK 3.3.4 về tại đây:

Phần mềm HTKK 3.3.4

tất cả phản ánh, góp ý của tổ chức, cá nhân nộp thuế được gửi tới Cục Thuế theo những số điện thoại, hộp thư điện tử hỗ trợ NNT về ứng dụng HTKK được Cơ quan Thuế phân phối.

Kế toán Thiên Ưng xin chúc người dùng thành công!

Xem thêm »

Bí quyết kê khai thuế tài nguyên theo thông tư 156

Hướng dẫn bí quyết kê khai thuế tài nguyên, hồ sơ khai thuế tài nguyên theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 của Bộ tài chính

1. Hồ sơ khai thuế tài nguyên (trừ dầu thô, khí thiên nhiên):

a) Hồ sơ khai thuế tài nguyên tháng bao gồm:
Tờ khai thuế tài nguyên theo mẫu số 01/TAIN.

b) Hồ sơ khai quyết toán thuế tài nguyên bao gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế tài nguyên theo cái số 02/TAIN.
- những tài liệu liên quan tới việc miễn, giảm thuế tài nguyên kèm theo (nếu có).

2. Đối tượng khai thuế tài nguyên:

a) Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thiên nhiên nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

b) Tổ chức, cá nhân thu mua tài nguyên đăng ký nộp thuế tài nguyên thay cho tổ chức, cá nhân khai thác nhỏ lẻ thì thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở thu tậu tài nguyên.

c) Tổ chức được giao bán cái tài nguyên thiên nhiên bị bắt giữ, tịch thu thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên theo từng lần phát sinh cho Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế do Cục trưởng Cục Thuế nơi bán tài nguyên quy định.

3. Khai thuế tài nguyên (trừ dầu thô) là loại khai theo tháng và khai quyết toán năm.

Chúc khách hàng thành công, quý khách muốn học kê khai thuế và khiến cho báo cáo quyết toán thực tế sở hữu thể xem thêm: Lớp học thực hành kế toán thuế

Xem thêm »

Bí quyết quyết toán thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản

Kể từ ngày 1/1/2014 Theo điều 16 Thông tư Số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ tài chính: Hướng dẫn cách tính thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản cụ thể như sau:
I. Đối tượng chịu thuế:

- công ty thuộc diện chịu thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bao gồm:
nhà hàng thuộc đa số thành phần kinh tế, mọi ngành nghề mang thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản;
công ty marketing bất động sản có thu nhập từ hoạt động cho thuê lại đất.

- Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản bao gồm:

>>> Tham khảo thêm: Học thực hành kế toán thuế
+ Thu nhập từ chuyển nhượng quyền dùng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất (gồm cả chuyển nhượng dự án gắn sở hữu chuyển nhượng quyền tiêu dùng đất, quyền thuê đất theo quy định của pháp luật);
+ Thu nhập từ hoạt động cho thuê lại đất của siêu thị marketing bất động sản theo quy định của pháp luật về đất đai ko phân biệt có hay không với kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc gắn liền có đất;
+ Thu nhập từ chuyển nhượng nhà, công trình xây dựng gắn liền với đất, nhắc cả các tài sản gắn ngay tắp lự với nhà, công trình xây dựng đó nếu ko tách riêng giá trị tài sản lúc chuyển nhượng ko phân biệt với hay không với chuyển nhượng quyền tiêu dùng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất;
+ Thu nhập từ chuyển nhượng những tài sản gắn liền sở hữu đất; Thu nhập từ chuyển nhượng quyền có hoặc quyền dùng nhà ở.

- Thu nhập từ cho thuê lại đất của doanh nghiệp buôn bán bất động sản không bao gồm ví như nhà hàng chỉ cho thuê nhà, cơ sở hạ tầng, công trình kiến trúc trên đất.

II. cách tính thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản

Số thuế thu nhập siêu thị phải nộp

=

Thu nhập tính thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản

X

22%

Trong đó:

Thu nhập tính thuế (=) thu nhập chịu thuế (-) những khoản lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản của những năm trước (nếu có).

một. Thu nhập chịu thuế.
- Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản được xác định bằng doanh thu thu được từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản trừ giá vốn của bất động sản và các khoản mức giá được trừ liên quan đến hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

a) Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

a.1) Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản được xác định theo giá thực tế chuyển nhượng bất động sản theo hợp đồng chuyển nhượng, tậu bán bất động sản ưng ý sở hữu quy định của pháp luật (bao gồm cả những khoản phụ thu và phí thu thêm ví như có).
- nếu giá chuyển quyền sử dụng đất theo hợp đồng chuyển nhượng, tìm bán bất động sản rẻ hơn giá đất tại bảng giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng chuyển nhượng bất động sản thì tính theo giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng chuyển nhượng bất động sản.

- Thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm bên bán bàn giao bất động sản cho bên mua, ko phụ thuộc việc bên chọn đã đăng ký quyền sở hữu tài sản, quyền sử dụng đất, xác lập quyền sử dụng đất tại cơ quan nhà nước với thẩm quyền.

- trường hợp công ty thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê, với thu tiền ứng trước của quý khách theo tiến độ dưới đa số hình thức thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập nhà hàng tạm nộp là thời điểm thu tiền của người mua, cụ thể:

+ ví như doanh nghiệp với thu tiền của người mua mà xác định được tầm giá tương ứng có doanh thu đã ghi nhận (bao gồm cả chi phí trích trước của phần dự toán hạng mục công trình chưa hoàn thành tương ứng sở hữu doanh thu đã ghi nhận) thì doanh nghiệp kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo doanh thu trừ giá tiền.
+ ví như siêu thị với thu tiền của quý khách mà chưa xác định được chi phí tương ứng sở hữu doanh thu thì doanh nghiệp kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ 1% trên doanh thu thu được tiền và doanh thu này chưa cần tính vào doanh thu tính thuế thu nhập siêu thị trong năm.

lúc bàn giao bất động sản nhà hàng bắt buộc thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và quyết toán lại số thuế thu nhập nhà hàng buộc phải nộp. trường hợp số thuế thu nhập siêu thị đã tạm nộp phải chăng hơn số thuế thu nhập nhà hàng phải nộp thì doanh nghiệp cần nộp đủ số thuế còn thiếu vào Ngân sách Nhà nước. giả dụ số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp lớn hơn số thuế cần nộp thì doanh nghiệp được trừ số thuế nộp thừa vào số thuế thu nhập công ty phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc được hoàn lại số thuế đã nộp thừa.

Đối với doanh nghiệp buôn bán bất động sản với thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ và kê khai tạm nộp thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu thu được tiền, doanh thu này chưa buộc phải tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm đồng thời mang phát sinh chi phí quảng bá, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới lúc bắt đầu chào bán vào năm phát sinh doanh thu thu tiền theo tiến độ thì chưa tính những khoản giá tiền này vào năm phát sinh giá tiền. các khoản giá tiền PR, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới này được tính vào chi phí được trừ theo mức khống chế theo quy định vào năm trước tiên bàn giao bất động sản, phát sinh doanh thu tính thuế thu nhập công ty.

a.2) Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số nếu được xác định như sau:

- ví như nhà hàng sở hữu cho thuê lại đất thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê. giả dụ bên thuê trả tiền thuê trước cho rộng rãi năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền 1 lần. Việc sắm hình thức doanh thu trả tiền 1 lần chỉ được xác định lúc nhà hàng đã đảm bảo hoàn thành các trách nhiệm tài chính đối sở hữu Nhà nước, đảm bảo các nghĩa vụ đối mang những bên thuê lại đất cho hết thời hạn cho thuê lại đất.
giả dụ nhà hàng đang trong thời gian hưởng khuyến mãi thuế thu nhập siêu thị lựa tìm bí quyết xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ số tiền thuê bên thuê trả trước cho rộng rãi năm thì việc xác định số thuế thu nhập công ty từng năm miễn thuế, giảm thuế căn cứ vào tổng số thuế thu nhập công ty của số năm trả tiền trước chia (:) số năm bên thuê trả tiền trước.

- trường hợp tổ chức tín dụng nhận giá trị quyền sử dụng đất bảo đảm tiền vay để thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ được bảo đảm trường hợp có chuyển quyền sử dụng đất là tài sản thế chấp bảo đảm tiền vay thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là giá chuyển nhượng quyền dùng đất do các bên thỏa thuận.
- trường hợp chuyển quyền tiêu dùng đất là tài sản kê biên bảo đảm thi hành án thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là giá chuyển nhượng quyền dùng đất do các bên đương sự thỏa thuận hoặc giá do Hội đồng định giá xác định.
Việc xác định doanh thu đối sở hữu những trường hợp nêu tại tiết a2 bắt buộc đảm bảo các nguyên tắc nêu tại tiết a1 điểm này.

b) chi phí chuyển nhượng bất động sản:

b.1) Nguyên tắc xác định chi phí:
- những khoản chi được trừ để xác định thu nhập chịu thuế của hoạt động chuyển nhượng bất động sản trong kỳ tính thuế phải tương ứng mang doanh thu để tính thu nhập chịu thuế và phải đảm bảo các điều kiện quy định những khoản chi được trừ và không thuộc các khoản chi ko được trừ quy định tại Điều 6 Thông tư này.

- nếu dự án đầu tư hoàn thành từng phần và chuyển nhượng dần theo tiến độ hoàn thành thì các khoản tầm giá chung dùng cho dự án, giá tiền trực tiếp sử dụng cho phần dự án đã hoàn thành được phân bổ theo m2 đất chuyển quyền để xác định thu nhập chịu thuế của khoảng trống đất chuyển quyền; bao gồm: giá tiền đường giao thông nội bộ; khuôn viên cây xanh; chi phí đầu tư xây dựng hệ thống cấp, thoát nước; trạm biến thế điện; giá thành bồi thường về tài sản trên đất; mức giá bồi thường, hỗ trợ, tái định cư và kinh phí tổ chức thực hiện bồi thường giải phóng mặt bằng được cấp với thẩm quyền phê duyệt còn lại chưa được trừ vào tiền dùng đất, tiền thuê đất theo quy định của chính sách thu tiền tiêu dùng đất, thu tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất cần nộp Ngân sách Nhà nước, các tầm giá khác đầu tư trên đất liên quan tới chuyển quyền tiêu dùng đất, chuyển quyền thuê đất.

Việc phân bổ các mức giá trên được thực hiện theo công thức sau:

tầm giá phân bổ cho diện tích đất đã chuyển nhượng	=	Tổng giá tiền đầu tư kết cấu hạ tầng	x	dung tích đất đã chuyển nhượng
		Tổng diện tích đất được giao làm dự án (trừ không gian đất sử dụng vào mục đích công cùng theo quy định pháp luật về đất)

trường hợp một phần không gian của dự án ko chuyển nhượng được tiêu dùng vào hoạt động marketing khác thì các khoản chi phí chung nêu trên cũng phân bổ cho cả phần diện tích này để theo dõi, hạch toán, kê khai nộp thuế thu nhập nhà hàng đối mang hoạt động kinh doanh khác.

giả dụ công ty với hoạt động đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng kéo dài trong đa dạng năm và chỉ quyết toán giá trị kết cấu hạ tầng lúc đa số công việc hoàn tất thì lúc tổng hợp chi phí chuyển nhượng bất động sản cho phần khoảng trống đất đã chuyển quyền, công ty được tạm phân bổ giá tiền đầu tư kết cấu hạ tầng thực tế đã phát sinh theo tỷ lệ khoảng trống đất đã chuyển quyền theo công thức nêu trên và trích trước các khoản giá thành đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng tương ứng có doanh thu đã ghi nhận lúc xác định thu nhập chịu thuế. Sau lúc hoàn tất công đoạn đầu tư xây dựng, doanh nghiệp tính toán, điều chỉnh lại phần chi phí đầu tư kết cấu hạ tầng đã tạm phân bổ và trích trước cho phần khoảng trống đã chuyển quyền cho yêu thích với tổng giá trị kết cấu hạ tầng. giả dụ khi điều chỉnh lại phát sinh số thuế nộp thừa so với số thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản phải nộp thì siêu thị được trừ số thuế nộp thừa vào số thuế phải nộp của kỳ tính thuế tiếp theo hoặc được hoàn trả theo quy định hiện hành; trường hợp số thuế đã nộp chưa đủ thì siêu thị sở hữu trách nhiệm nộp đủ số thuế còn thiếu theo quy định.

b.2) mức giá chuyển nhượng bất động sản được trừ bao gồm:

- Giá vốn của đất chuyển quyền được xác định ưng ý với khởi thủy quyền sử dụng đất, cụ thể như sau:

+ Đối có đất Nhà nước giao mang thu tiền tiêu dùng đất, thu tiền cho thuê đất thì giá vốn là số tiền tiêu dùng đất, số tiền cho thuê đất thực nộp Ngân sách Nhà nước;
+ Đối mang đất nhận quyền tiêu dùng của tổ chức, cá nhân khác thì căn cứ vào hợp đồng và chứng từ trả tiền hợp pháp khi nhận quyền tiêu dùng đất, quyền thuê đất; ví như ko sở hữu hợp đồng và chứng từ trả tiền hợp pháp thì giá vốn được tính theo giá do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm siêu thị nhận chuyển nhượng bất động sản.
+ Đối có đất với nguồn gốc do góp vốn thì giá vốn là giá trị quyền tiêu dùng đất, quyền thuê đất theo biên bản định giá tài sản khi góp vốn;
+ ví như nhà hàng đổi công trình lấy đất của Nhà nước thì giá vốn được xác định theo giá trị công trình đã đổi, trừ nếu thực hiện theo quy định riêng của cơ quan nhà nước sở hữu thẩm quyền.
+ Giá trúng đấu giá trong ví như đấu giá quyền dùng đất, quyền thuê đất;
+ Đối có đất của nhà hàng sở hữu nguồn gốc do thừa kế theo pháp luật dân sự; do được cho, biếu, tặng mà ko xác định được giá vốn thì xác định theo giá các cái đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quyết định căn cứ vào Bảng khung giá những chiếc đất do Chính phủ quy định tại thời điểm thừa kế, cho, biếu, tặng.

trường hợp đất của nhà hàng được thừa kế, cho, biếu, tặng trước năm 1994 thì giá vốn được xác định theo giá những dòng đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quyết định năm 1994 căn cứ vào Bảng khung giá những dòng đất quy định tại Nghị định số 87/CP ngày 17 tháng 8 năm 1994 của Chính phủ.

+ Đối mang đất thế chấp bảo đảm tiền vay, đất là tài sản kê biên để bảo đảm thi hành án thì giá vốn đất được xác định tùy theo từng ví như cụ thể theo hướng dẫn tại các điểm nêu trên.

- mức giá đền bù thiệt hại về đất.
- giá thành đền bù thiệt hại về hoa màu.
- tầm giá bồi thường, hỗ trợ, tái định cư và chi phí tổ chức thực hiện bồi thường, hỗ trợ, tái định cư theo quy định của pháp luật.

các khoản tầm giá bồi thường, đền bù, hỗ trợ, tái định cư và chi phí tổ chức thực hiện bồi thường, hỗ trợ, tái định cư nêu trên nếu ko mang hóa đơn thì được lập Bảng kê ghi rõ: tên; địa chỉ của người nhận; số tiền đền bù, hỗ trợ; chữ ký của người nhận tiền và được chính quyền phường, xã nơi sở hữu đất được đền bù, hỗ trợ xác nhận theo đúng quy định của pháp luật về bồi thường, hỗ trợ và tái định cư lúc Nhà nước thu hồi đất.

- những loại phí, lệ phí theo quy định của pháp luật liên quan đến cấp quyền tiêu dùng đất.
- mức giá cải tạo đất, san lấp mặt bằng.
- giá thành đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng như đường giao thông, điện, cấp nước, thoát nước, bưu chính viễn thông...
- Giá trị kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc có trên đất.
- những khoản mức giá khác liên quan tới bất động sản được chuyển nhượng.

nếu nhà hàng sở hữu hoạt động kinh doanh rộng rãi ngành nghề khác nhau thì buộc phải hạch toán riêng các khoản mức giá. giả dụ ko hạch toán riêng được chi phí của từng hoạt động thì chi phí chung được phân bổ theo tỷ lệ giữa doanh thu từ chuyển nhượng bất động sản so với tổng doanh thu của công ty.
ko được tính vào giá thành chuyển nhượng bất động sản các khoản mức giá đã được Nhà nước thanh toán hoặc thanh toán bằng nguồn vốn khác.

2. Thuế suất thuế thu nhập siêu thị đối sở hữu hoạt động chuyển nhượng bất động sản là 22% (từ ngày 01/01/2016 là 20%).

>>>Xem thêm: Lớp học phần mềm kế toán

Xem thêm »

Cách kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý

Theo Điều 12 Thông tư Số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ tài chính: Hướng dẫn cách kê khai thuế TNCN tạm tính theo quý và khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cụ thể như sau:
Trước khi kê khai thuế TNDN bạn cần xác định được số thuế TNDN phải nộp, nếu bạn chưa biết cách tính có thể xem tại đây: Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp
1. Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý:

>>> Có thể bạn quan tâm: Học kế toán cho người chưa biết gì

- Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý mẫu số 01A/TNDN
- Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý mẫu số 01B/TNDN (Dành cho NNT khai theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu)
Chi tiết các bạn xem thêm tại đây: Cách lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính

Chú ý: Những DN mới thành lập hoặc năm trước bị lỗ thì kê khai theo mẫu 01A/TNDN
- Chỉ được chọn 1 trong 2 hình thức kê khai và ổn định cho cả năm.
- Những DN không kê khai được chi phí phát sinh thì kê khai theo mẫu số 01B/TNDN
Lưu ý: Kể từ ngày 15/11/2014 theo điều 17 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ tài chính:

- Hàng quý DN không phải lập tờ khai thuế TNDN tạm tính quý. Căn cứ kết quả sản xuất, kinh doanh, DN thực hiện tạm nộp số tiền thuế TNDN của quý. Chậm nhất vào ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

- Nếu tổng số 4 lần tạm nộp < từ 20% trở lên so với số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán thì DN phải nộp lãi chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số tạm nộp với số quyết toán tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý IV của DN đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán.

- Đối với số tiền thuế TNDN tạm nộp theo quý < số thuế phải nộp theo quyết toán dưới 20% mà DN chậm nộp so với thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm) thì tính tiền chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán.

- Sau khi DN đã khai quyết toán thuế năm, Cơ quan thuế kiểm tra mà phát hiện tang số tiền thuế phải nộp so với số thuế mà DN đã kê khai quyết toán thì DN bị tính tiền chậm nộp đối với toàn bộ số thuế phải nộp tăng thêm đó tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm đến ngày thực nộp tiền thuế.

Ví dụ 1:
Đối với kỳ tính thuế năm 2014, Doanh nghiệp A đã tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là 80 triệu đồng, khi quyết toán năm, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán là 90 triệu đồng, tăng 10 triệu đồng; như vậy chênh lệch giữa số thuế phải nộp theo quyết toán với số thuế đã tạm nộp trong năm dưới 20% thì doanh nghiệp chỉ phải nộp số thuế còn phải nộp sau quyết toán là 10 triệu đồng đó vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định. Trường hợp doanh nghiệp chậm nộp số thuế chênh lệch này thì bị tính tiền chậm nộp theo quy định.

Ví dụ 2:
Doanh nghiệp B có năm tài chính trùng với năm dương lịch. Kỳ tính thuế năm 2015, doanh nghiệp đã tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là 80 triệu đồng, khi quyết toán năm, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán là 110 triệu đồng, tăng 30 triệu đồng.
20% của số phải nộp theo quyết toán là: 110 x 20% = 22 triệu đồng.
Phần chênh lệch từ 20% trở lên có giá trị là: 30 triệu – 22 triệu = 8 triệu đồng.

- Khi đó, doanh nghiệp phải nộp số thuế còn phải nộp sau quyết toán là 30 triệu đồng. Đồng thời, doanh nghiệp bị tính tiền chậm nộp đối với số thuế chênh lệch từ 20% trở lên (là 8 triệu đồng) tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý bốn của doanh nghiệp (từ ngày 31 tháng 1 năm 2016) đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số thuế phải nộp theo quyết toán. Số thuế chênh lệch còn lại (là 30 – 8 = 22 triệu đồng) mà doanh nghiệp chậm nộp thì doanh nghiệp bị tính tiền chậm nộp từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ quyết toán (từ ngày 1 tháng 4 năm 2016) đến ngày thực nộp số thuế này.

Trường hợp trong năm 2017, cơ quan thuế thực hiện thanh tra thuế tại doanh nghiệp B và phát hiện số thuế TNDN doanh nghiệp B phải nộp của kỳ tính thuế năm 2015 là 160 triệu đồng (tăng 50 triệu đồng so với số thuế phải nộp doanh nghiệp đã khai trong hồ sơ quyết toán), đối với số thuế tăng thêm qua thanh tra, doanh nghiệp bị xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định, trong đó tiền thuế tăng thêm 50 triệu đồng này sẽ tính tiền chậm nộp theo quy định (kể từ ngày 1 tháng 4 năm 2016 đến ngày thực nộp số thuế này), không tách riêng phần chênh lệch vượt từ 20% trở lên đối với số thuế tăng thêm này.

Ví dụ 3:
Đối với kỳ tính thuế năm 2016, Doanh nghiệp C đã tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là 80 triệu đồng, khi quyết toán năm, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán là 70 triệu đồng thì số thuế nộp thừa là 10 triệu đồng sẽ được coi như số thuế tạm nộp của năm kế tiếp hoặc được hoàn thuế theo quy định.

2. Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp:

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN
- Báo cáo tài chính năm

Kèm theo phụ lục (nếu có):
- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh mẫu số 03-1A/TNDN, mẫu số 03-1B/TNDN, mẫu số 03-1C/TNDN.
- Phụ lục chuyển lỗ theo mẫu số 03-2A/TNDN.
- Các Phụ lục khác (nếu có).

3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp:

- Thời hạn nộp tờ khai và tiền thuế TNDN tạm tính theo quý: Chậm nhất là ngày thứ 30 của quý sau.(Cụ thể: 30/04, 30/7, 30/10, 30/01)
- Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm: Chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. (Nếu là năm dương lịch là ngày 31/03 hàng năm).

Lưu ý: Hàng quý ngoài việc nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý các bạn cần phải nộp các hồ sơ khác như: Tờ khai thuế GTGT theo quý (nếu có), tờ khai thuế TNCN (nếu có), Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý.

Chi tiết các bạn xem tại đây: Thời hạn nộp các loại báo cáo thuế

4. Thời hạn nộp tiền thuế TNDN:

- Hạn nộp hồ sơ khai thuế TNDN cũng là hạn nộp tiền thuế TNDN (nếu có phát sinh).

Khóa học kế toán chúc các bạn hoàn thành tốt công việc kế toán của mình!

__________________________________________________

Xem thêm »

Chi phí tài trợ nhà tình nghĩa cho người nghèo

Tầm giá tài trợ làm cho nhà tình nghĩa, khiến nhà cho người nghèo, khiến cho nhà đại đoàn kết phải hồ sơ như thế nào để đưa vào giá tiền được trừ khi tính thuế TNDN.

>>> Xem thêm tại đây: Học phần mềm kế toán fast
Theo điểm 2.25 khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015, mang hiệu lực từ ngày 6/8/2015 (Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC)

"2. những khoản chi ko được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.25. Chi tài trợ khiến nhà cho người nghèo không đúng đối tượng quy định tại tiết a điểm này; Chi tài trợ khiến cho nhà tình nghĩa, khiến cho nhà cho người nghèo, khiến nhà đại đoàn kết theo quy định của pháp luật ko có hồ sơ xác định khoản tài trợ nêu tại tiết b dưới đây:

a) Đối sở hữu chi tài trợ làm cho nhà cho người nghèo thì đối tượng nhận tài trợ là hộ nghèo theo quy định của Thủ tướng Chính phủ. Hình thức tài trợ: tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật để xây nhà cho hộ nghèo bằng bí quyết trực tiếp hoặc thông qua 1 cơ quan, tổ chức mang chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật.

b) Hồ sơ xác định khoản tài trợ khiến nhà tình nghĩa, khiến cho nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ, người được hưởng tài trợ là bên nhận tài trợ (theo dòng số 06/TNDN ban hành tất nhiên Thông tư số 78/2014/TT-BTC); văn bản xác nhận hộ nghèo của chính quyền địa phương (đối với tài trợ khiến cho nhà cho người nghèo); hoá đơn, chứng từ tìm hàng hoá (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).

- nếu bên nhận tài trợ là cơ quan, tổ chức mang chức năng huy động tài trợ thì hồ sơ xác định khoản tài trợ bao gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện nhà hàng là nhà tài trợ và cơ quan, tổ chức sở hữu chức năng huy động tài trợ là bên nhận tài trợ; hoá đơn, chứng từ tìm hàng hoá (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền)."

KẾT LUẬN:
- Khoản chi tài trợ khiến nhà tình nghĩa, khiến nhà cho người nghèo, khiến nhà đại đoàn kết được đưa vào giá tiền được trừ khi tính thuế TNDN nếu:

1. nếu tài trợ trực tiếp cho người nghèo thì cần:

- Biên bản xác nhận tài trợ mang chữ ký của đại diện DN và người nhận tài trợ (Tải về tại đây: chiếc 06/TNDN Biên bản xác nhận tài trợ)
- Văn bản xác nhận hộ nghèo của địa phương (đối với tài trợ khiến nhà cho người nghèo)
- Hoá đơn, chứng từ tậu hàng hoá (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).

2. giả dụ thông qua cơ quan, tổ chức mang chức năng huy động tài trợ thì cần:

- Biên bản xác nhận khoản tài trợ mang chữ ký của người đại diện DN là nhà tài trợ và cơ quan, tổ chức với chức năng huy động tài trợ là bên nhận tài trợ (theo chiếc 06/TNDN như trên)
- Hoá đơn, chứng từ tậu hàng hoá Trung tâm đào tạo kế toán hà nội (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).

Xem thêm: những khoản giá tiền được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN

Kế toán Thiên Ưng xin chúc các bạn thành công!

Xem thêm »

Chi phí lãi vay hợp lý được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Chi phí trả lãi vay được tính vào giá tiền tuyệt vời khi tính thuế TNDN thì cần những gì? Điều kiện để chi phí lãi vay được vốn hoá vào chi phí hợp lệ theo quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC.

Theo Khoản 2 điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ tài chính, quy định những khoản chi ko được trừ lúc tính thuế TNDN:

>>> Có thể bạn quan tâm: Học kế toán cho người mới bắt đầu

“2.17. Phần tầm giá trả lãi tiền vay vốn cung cấp marketing của đối tượng chẳng phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.

2.18. Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng mang phần vốn điều lệ (đối mang siêu thị tư nhân là vốn đầu tư) đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của nhà hàng nói cả nếu siêu thị đã đi vào chế tạo kinh doanh. Chi trả lãi tiền vay đã được ghi nhận vào giá trị của tài sản, giá trị công trình đầu tư.”

Như vậy để chi phí lãi vay hợp lý lúc tính thuế TNDN thì cần đảm bảo:
- Lãi suất không vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay. (Nếu vay của cá nhân… chẳng hề là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế)
- Phải góp đủ vốn điều lệ theo giấy phép ĐKKD.
- phải thêm:
+ Hợp đồng vay tiền.
+ lúc vay, cho vay, trả nợ vay thì cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt...
+ nếu vay của cá nhân (Khi trả tiền lãi vay thì cần sở hữu chứng từ khấu trừ thuế TNCN: 5%). loại chứng từ khấu trừ: Tờ khai khấu trừ thuế TNCN dòng 06/TNCN
+ giả dụ vay của DN (không phải là tổ chức tín dụng) lúc trả tiền lãi vay thì phải bắt buộc nhà hàng cho vay xuất hóa đơn

Lưu ý: Nếu khi DN các bạn đi vay mà sổ tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng còn nhiều thì khoản chi phí lãi vay sẽ bị loại ra.

yếu tố MỜI các bạn XEM THÊM:

1. Ví dụ 1:
siêu thị kế toán Thiên Ưng đi vay tiền của nhân viên trong cty là 200 triệu (đây là cá nhân chẳng hề là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế) có lãi suất trả cho cá nhân là một,5%/tháng.
- Mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay là 0.8%/tháng.

=> Số tiền lãi nên trả cho cá nhân là: 200tr X 1,5% = 3.000.000 / tháng.
=> Mức lãi suất được trừ là: 0.8% X 150% = 1,2% => Lãi suất được trừ là: 200tr X một,2% = 2.400.000 / tháng.
=> Khoản chi lãi vay trả cho nhân viên ko được tính vào tầm giá được trừ là: 3.000.000 - 2.400.000 = 600.000

Ví dụ 2:
- Vốn điều lệ trên GP ĐKKD của công ty kế toán Thiên Ưng là một,8 tỷ. Các thành viên cổ đông đã góp 1 tỷ, (còn thiếu 800 tr).
- doanh nghiệp đi vay vốn: 1 tỷ sở hữu lãi xuất 10%/ tháng.

=> Lãi suất phải trả: một tỷ X 10% = 10tr/tháng
=> Lãi xuất ko được trừ (do còn thiếu 800tr): 800tr X 10% = 8.000.000
=> Lãi suất được trừ: 200 X 10% = 2.000.000
chi tiết người dùng sở hữu thể xem thêm Công văn Số 2826/TCT-CS ngày 25/07/2014 của Tổng cục thuế gửi Cục Thuế tỉnh Đồng Nai:

cách thức xác định chi trả lãi tiền vay tương ứng sở hữu phần vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của siêu thị được thể hiện tại ví dụ cụ thể như sau:

Tại Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp cấp ngày 02/01/2013, siêu thị A đăng ký vốn điều lệ là 10 tỷ đồng và cam kết góp đủ vốn ngay lúc thành lập. Thực tế ngày 02/01/2013, những thành viên mới góp được 6 tỷ đồng, số vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu là 4 tỷ đồng (chiếm tỷ lệ 40% số vốn điều lệ đã đăng ký). Ngày 01/04/2013, các thành viên góp thêm 2 tỷ đồng, số vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu là 2 tỷ đồng (chiếm tỷ lệ 20% số vốn điều lệ đã đăng ký). Từ 01/04/2013 đến 31/12/2013 các thành viên không góp thêm vốn. Tổng lãi tiền vay doanh nghiệp buộc phải trả trong năm là một tỷ đồng, trong đấy, lãi tiền vay phải trả quá trình từ ngày 02/01 đến ngày 31/03 là 600 triệu đồng, lãi tiền vay cần trả giai đoạn từ ngày 01/04 tới ngày 31/12 là 400 triệu đồng.

Như vậy, chi phí lãi tiền vay ko được tính vào chi phí được trừ của giai đoạn từ ngày 02/01 tới ngày 31/03 là 600 triệu đồng x 40% = 240 triệu đồng, của quá trình từ ngày 01/04 đến ngày 31/12 là 400 triệu đồng x 20% = 80 triệu đồng. Trong 1 tỷ đồng tầm giá lãi tiền vay năm 2013, nhà hàng A ko được tính vào giá tiền được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp số tiền chi trả lãi tiền vay là 320 triệu đồng.

2. lưu ý thêm:
- nếu vay tiền của cá nhân ... không hề là tổ chức tín dụng: lúc trả tiền lãi vay cho cá nhân ấy thì phải khấu trừ 5% để nộp thuế TNCN.
(Theo khoản 3 điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC: Đây là khoản thu nhập từ đầu tư vốn. Thuế suất là 5%)
- trường hợp đi vay của DN (không bắt buộc là tổ chức tín dụng): lúc trả tiền lãi vay thì nên đề nghị siêu thị cho vay buộc phải lập hóa đơn GTGT.
khía cạnh xem tại đây: Tiền lãi vay sở hữu chịu thuế GTGT
Chú ý: Theo khoản 2.18 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC mang hiệu lực từ ngày 6/8/2015.
Quy định về chi trả lãi tiền vay tương ứng sở hữu phần vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của siêu thị.

- ví như DN đã góp đủ vốn điều lệ, trong giai đoạn marketing sở hữu khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào DN khác thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế.

- giả dụ chưa góp đủ vốn điều lệ theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của DN ko được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

a.Nếu số tiền vay nhỏ hơn hoặc bằng số vốn điều lệ còn thiếu thì mọi lãi tiền vay là khoản chi không được trừ.
VD: Vốn điều lệ là 2 tỷ. Nhưng mới góp được 1tr5. Và đi vay 500 tr, thì tất cả phần giá thành lãi vay này ko được trừ.

b. giả dụ số tiền vay to hơn số vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn:
+ ví như DN phát sinh phổ biến khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền vay không được trừ bằng tỷ lệ (%) giữa vốn điều lệ còn thiếu trên tổng số tiền vay nhân (x) tổng số lãi vay.
+ giả dụ DN chỉ phát sinh 1 khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền không được trừ bằng số vốn điều lệ còn thiếu nhân (x) lãi suất của khoản vay nhân (x) thời gian góp vốn điều lệ còn thiếu.


3. Chú ý: nếu DN ko phải là tổ chức tín dụng khi thực hiện những giao dịchvay, cho vay và trả nợ vay lẫn nhau thì bắt buộc sử dụng những hình thức giao dịch sau:
a) Thanh toán bằng Séc;
b) Thanh toán bằng ủy nhiệm chi – chuyển tiền;
c) những hình thức thanh toán không dùng tiền mặt thích hợp khác theo quy định hiện hành.
(Theo điều 4 Thông tư 09/2015/TT-BTC ngày 29/01/2015)Như vậy: khi DN bạn đi vay hoặc cho vay thì phải chuyển khoản (không sử dụng tiền mặt nhé)

>>> Tham khảo: Lớp học thực hành kế toán thuế

Xem thêm: Cách hạch toán chi phí lãi vay
bắt buộc biết thêm: Từ ngày 1/7/2015 theo Luật nhà hàng số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014: Quy định về việc thực hiện vốn góp:

- Thành viên nên góp vốn cho nhà hàng đủ và đúng dòng tài sản như đã cam kết khi đăng kýtrong thời hạn 90 ngày kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký siêu thị.
- trường hợp đến hạn mà vẫn chưa góp đủ số vốn đã cam kết, công ty nên đăng ký điều chỉnh, vốn điều lệ,
yếu tố xem tại đây: Thời hạn góp vốn điều lệ

Xem thêm »

Hướng dẫn lập tờ khai quyết toán thuế TNCN 05/KK-TNCN

Hướng dẫn cách lập tờ khai quyết toán thuế TNCN 05/KK-TNCN và các Bảng kê 05-1/BK-TNCN, 05-2/BK-TNCN, 05-3/BK-TNCN trên phần mềm HTKK mới nhất đối với phần thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Các văn bản pháp luật về thuế TNCN năm 2014:
- Thông tư Số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013
- Thông tư Số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014
- Thông tư Số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013

Cách lập tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu 05/KK-TNCN trên phần mềm HTKK:
Hiện tại là phần mềm HTKK 3.3.1
- Sau khi đăng nhập vào phần mềm HTKK - > Chọn “Quyết toán thuế thu nhập cá nhân” - > Chọn “Tờ khai 05/KK-TNCN” (Đây là tờ khai dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công cho cá nhân).
- Tiếp đó các bạn chọn “Kỳ tính thuế”, màn hình sẽ xuất hiện như hình dưới:



>>> Xem thêm tại đây: Trung tâm đào tạo kế toán
Lưu ý: Nếu quyết toán ko tròn năm thì các bạn click vào ô: “Quyết toán ko tròn năm” và bắt buộc phải nhập vào ô lý do nhé.

Chú ý: Các bạn không cần phải nhập vào tờ khai 05/KK-TNCN phần mềm sẽ tự động cập nhật ở các Phụ lục PL 05-1BK-TNCN, PL 05-2BK-TNCN và PL 05-3BK-TNCN

- Các bạn chỉ cần nhập ở các phụ lục, cụ thể như sau:

một. Cách lập PL 05-1BK-TNCN:

- Các chỉ tiêu từ [07] đến [09] các bạn tự nhập nhé.
- Nếu có cá nhân nào uỷ quyền cho DN bạn thì bạn click vào ô vuông.



Mục "Thu nhập chịu thuế":

Chỉ tiêu [11] Tổng số:
- Là tổng các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công đã trả trong kỳ cho cá nhân cư trú với ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, nói cả các khoản tiền lương, tiền công nhận được do làm việc tại khu kinh tế và thu nhập được miễn, giảm thuế theo Hiệp định giảm thiểu đánh thuế 2 lần.

Cụ thể:
Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - các khoản được miễn thuế

Tổng thu nhập: Là tổng những khoản thu nhập bao gồm: Tiền lương, tiền công, tiền thù lao và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công, bao gồm cả các khoản phụ cấp, trợ cấp...

những khoản được miễn thuế bao gồm:
- Tiền ăn giữa ca, ăn trưa ko vựt quá: 680.000/ tháng (Nếu DN tự nấu ăn hoặc chọn suất ăn, cấp phiếu ăn cho nhân viên thì được trừ hết)
- Tiền phụ cấp trang phục ko quá 5.000.000/năm.
- Tiền phụ cấp xăng xe, điện thoại ko vượt quá quy định của nhà nước. (Các bạn tự xây dựng quy chế tiền lương, thưởng, phụ cấp… và ko được vượt quá mức đó).
- Tiền phụ cấp thuê nhà ko vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà)
- Tiền khiến thêm giờ vào ngày nghỉ, lễ, khiến việc ban đêm được trả cao hơn so sở hữu ngày bình thường.
VD: khiến ban ngày được 40.000 đ/h nhưng làm thêm giờ ban đêm được 60.000 đ/h. Thì thu nhập được miễn thuế là: 60.000 - 40.000 = 20.000đ/h.
yếu tố xem tại đây: Cách tính thuế thu nhập cá nhân
Chỉ tiêu [12] khiến cho việc trong KKT:
- Là những khoản thu nhập chịu thuế mà DN trả thu nhập trả cho cá nhân do khiến việc tại khu kinh tế, ko bao gồm thu nhập được miễn giảm theo Hiệp định hạn chế đánh thuế hai lần (nếu có).

Chỉ tiêu [13] Theo hiệp định:
- Là những khoản thu nhập chịu thuế khiến cho căn cứ xét miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần.

Mục: “Các khoản giảm trừ”

Chỉ tiêu [14] Tổng số tiền giảm trừ gia cảnh:
- Là tổng những khoản giảm trừ cho bản thân người nộp thuế và những khoản giảm trừ cho người phụ thuộc.
Trong đó:
- Giảm trừ cho bản thân = 09 triệu đồng/tháng x Tổng số tháng đã tính giảm trừ trong năm.
nếu cá nhân ủy quyền quyết toán cho DN thì giảm trừ cho bản thân được tính đủ 12 tháng là 108 triệu đồng/năm.
- Giảm trừ cho người phụ thuộc = 3,6 triệu đồng/người x Tổng số tháng đã tính giảm trừ cho người phụ thuộc trong kỳ.
nếu cá nhân ủy quyền quyết toán cho DN thì giảm trừ cho người phụ thuộc được tính đủ theo thực tế phát sinh nêu cá nhân có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc theo quy định.

Chỉ tiêu [15] Từ thiện, nhân đạo, khuyến học:
- Là những khoản chi đóng góp vào những tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc trưng cạnh tranh, người tàn tật, người già không nơi nương tựa; những khoản chi đóng góp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học được thành lập và hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, ko nhằm mục đích lợi nhuận (nếu có).

Chỉ tiêu [16] Bảo hiểm được trừ:
- Là những khoản đóng góp bảo hiểm gồm: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành nghề nên tham gia bảo hiểm yêu cầu.
Xem thêm: Tỷ lệ các khoản trích theo lương
Chỉ tiêu [17] Quỹ hưu trí tự nguyện được trừ:
- Là tổng các khoản đóng góp vào Quỹ hưu trí tự nguyện theo thực tế phát sinh nhưng tối đa không quá 01 triệu đồng/tháng, kể cả giả dụ đóng góp vào đa dạng quỹ.

Chỉ tiêu [18]: Thu nhập tính thuế: Phần mềm sẽ tự động cập nhật.

Chỉ tiêu [19] Số thuế TNCN đã khấu trừ:
- Là tổng số thuế TNCN mà DN đã khấu trừ của cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên trong kỳ.

>>> Tham khảo: Lớp học kế toán cho người mới bắt đầu

Chỉ tiêu [20] Số thuế TNCN được giảm do làm việc trong KKT:
- Số thuế được giảm bằng 50% số thuế bắt buộc nộp của thu nhập chịu thuế cá nhân nhận được do làm việc trong khu kinh tế.
Chỉ tiêu [20] = ([18] x thuế suất biểu thuế lũy tiến) x [12]/([11] – [13]) x 50%.

Chỉ tiêu [21] Tổng số thuế bắt buộc nộp:
- Là tổng số thuế cần nộp của cá nhân uỷ quyền quyết toán thay.
Chỉ tiêu [21]=([18] x thuế suất biểu thuế lũy tiến) – [20].
2. Cách lập PL 05-2BK-TNCN:

- Các chỉ tiêu từ [07] đến [09] các bạn tự nhập nhé.
- Nếu là cá nhân không cư trú thì bạn click vào ô vuông.
Xem thêm: phương pháp xác định cá nhân cư trú và ko cư trú

Xem thêm »