18:18
Unknown
Hàng năm siêu thị chi phần lớn cho việc hỗ trợ nhân viên để khuyến khích người lao động khiến cho việc như: Chi thưởng, chi nghỉ mát, chi hỗ trợ, chi phụ cấp, giá thành đào tạo nhân viên, chi hỗ trợ vận động ….Vậy những khoản chi này nên các giấy tờ gì để được tính vào tầm giá tuyệt vời khi tính thuế TNDN, Và những khoản tiền thưởng, phụ cấp, hộ trợ ấy có chịu thuế TNCN không?
I. Quy định về thuế TNDN:
Theo Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 (Sửa đổi, bổ sung Thông tư 78/2014/TT-BTC):
"Điều 4.Các khoản chi được trừ và ko được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế
2. những khoản chi ko được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các giả dụ sau:
b) các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi sắm bảo hiểm nhân thọ cho người lao động ko được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong những hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của siêu thị, Tổng siêu thị, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của siêu thị, Tổng công ty."
2.30. các khoản chi không tương ứng có doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
- Khoản chi với tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ mức giá chuyển động ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi chọn bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và các khoản chi mang tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của nhà hàng.
- Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của công ty được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. nếu siêu thị hoạt động không đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm.
- Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đấy đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).
NHƯ VẬY:
- các khoản tiền lương, tiền thưởng, tiền hỗ trợ người lao động sẽ được tính vào giá tiền được trừ khi tính thuế TNDN nếu:
các khoản chi đấy được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại 1 trong các văn bản sau của DN:
+ Hợp đồng lao động
+ Thoả ước lao động tập thể
+ Quy chế tài chính của DN.
+ Quy chế thưởng do GĐ quy định theo quy chế tài chính của DN.
Nhưng Chú ý:
1. những khoản chi với tính chất phúc lợi nêu trên thì ko quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của DN.
2. Quy định về giá tiền trang phục:
+ nếu chi bằng hiện vật sẽ được tính hầu hết vào tầm giá. (Nếu có hóa đơn, chứng từ)
+ nếu chi bằng tiền thì ko được vượt quá 05 triệu đồng/người/năm.
+ trường hợp chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật: Thì mức chi tối đa đối với chi bằng tiền không vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm, bằng hiện vật phải mang hóa đơn, chứng từ.
(Theo khoản 2.7 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 6/8/2015)
3. Quy định về khoản chi phụ cấp cho người lao động đi công tác:
+ Bỏ mức khống chế đối sở hữu khoản chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, DN được tính vào giá thành được trừ giả dụ với hóa đơn, chứng từ theo quy định.
+ giả dụ DN có khoán phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của DN thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán.
Xem thêm: Quy định giá thành đi công tác logic
(Theo khoản 2.9 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC)
4. Bỏ mức khống chế một triệu/tháng/người đối sở hữu khoản tầm giá chọn bảo hiểm nhân thọ cho NLĐ.
(Theo khoản 2.6điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC)
yếu tố khách hàng có thể xem thêm:
những khoản mức giá được trừ và ko được trừ khi tính thuế TNDN
II. Quy định về thuế TNCN:
Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 quy định:
"Điều 2. các khoản thu nhập chịu thuế
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
a) Tiền lương, tiền công và những khoản mang tính chất tiền lương, tiền công dưới những hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
b) những khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ những khoản phụ cấp, trợ cấp sau:
b.4) Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối mang những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc sở hữu chi tiết độc hại, nguy hiểm.
b.5) Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực.
b.6) Trợ cấp cạnh tranh đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp 1 lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí 1 lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và những khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội.
c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia những đề tài nghiên cứu công nghệ , kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia những hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.
đ) những khoản tiện dụng bằng tiền hoặc không bằng tiền bên cạnh tiền lương, tiền công do người dùng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới hầu hết hình thức:
đ.3.2) Khoản chi dịch vụ khác chuyên dụng cho cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, giải trí thẩm mỹ... nếu nội dung chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng. ví như nội dung chi trả phí dịch vụ ko ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì ngoài vào thu nhập chịu thuế.
đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước
đ.7) các khoản lợi ích khác.
các khoản tiện dụng khác mà người dùng lao động chi cho người lao động như: chi trong các ngày nghỉ, lễ; thuê các dịch vụ tư vấn, thuê khai thuế cho đích danh 1 hoặc một nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia đình như lái xe, người nấu ăn, người khiến những công việc khác trong gia đình theo hợp đồng...
e) các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới đa số hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán
NHƯ VẬY:
A. Hầu như toàn bộ những khoản tiền thưởng, tiền phụ cấp, tiền hỗ trợ đều là thu nhập chịu thuế TNCN.
B. Chỉ sở hữu những khoản phụ cấp sau là được miễn thuế TNCN:
1. Tiền phụ cấp tiền ăn ca không vượt quá 680.000/tháng (Nếu vượt quá thì phần cao hơn sẽ bắt buộc tính vào thu nhập chịu thuế TNCN).
(Nếu DN trực tiếp nấu ăn, tìm suất ăn, cấp phiếu ăn thì khoản này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN)
khía cạnh xem tại đây:
Quy định về mức phụ cấp ăn trưa
2. Tiền phụ cấp trang phục ko vượt quá 5.000.000 đồng/người/năm
- ví như chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật thì mức chi tối đa để tính vào chi phí được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế ko vượt quá 5.000.000 đồng/người/năm. (Nếu vượt quá sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN)
(Theo điểm b.2.1 khoản một điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC)
3. Tiền phụ cấp điện thoại không vượt quá từ 250.000 tới 500.000/tháng (Tùy từng chức vụ).
- để ý về khoản phụ cấp này: hiện nay theo Quyết định 17/VBHN-BTC ngày 4/3/2014 quy định chỉ áp dụng đối có những cán bộ lãnh đạo từ cấp quận, huyện, thi xã trở lên. Chứ ko quy định đối mang nhân viên.
yếu tố xem tại đây:
Quy định về phụ cấp tiền điện thoại
4. Khoản tiền nhận được do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi đám hiếu, hỉ cho bản thân và gia đình người lao động theo quy định chung của tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thích hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo những văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN.
- (Quy đinh về thuế TNDN hiện hành là: Khoản chi này ko quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của DN)
(Theo Khoản 5 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC. Sửa đổi, bổ sung Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC)
5. Tiền phụ cấp thuê nhà ko vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế TNCN (chưa bao gồm tiền thuê nhà)
6. Tiền làm thêm giờ vào ngày nghỉ, ngày lễ, làm cho việc ban đêm ĐƯỢC TRẢ CAO HƠN so sở hữu ngày bình thường.
VD: Ngày thường lương là 100.000. Nhưng do làm cho việc vào ngày nghỉ phải được cộng thêm 300% nữa là 300.000 -> Thì phần 300.000 này được miễn thuế (Chỉ tính 100.000 của ngày khiến cho việc đó)
Lưu ý: lúc nào chi trả cho người lao động khách hàng kế toán tại DN nhớ là cần tính thuế TNCN của những khoản này nhé (Kê khai tại thời điểm chi trả nhé, tức là trả vào tháng nào thì phải kê khai vào tháng đó).
III. bí quyết hạch toán các khoản tiền thưởng, phụ cấp cho nhân viên:
- lúc tính những khoản thưởng cho người lao động.
Nợ TK 642, 641
có TK 334
- lúc thanh toán tiền thưởng cho người lao động:
Nợ TK 334, 3335
có TK 111, 112
Lớp học kế toán tổng hợp xin chúc các bạn thành công!
quý khách muốn chọn hiểu chuyên sâu hơn về thuế, những kỹ năng quyết toán thuế với thể tham gia: Lớp học kế toán thuế chuyên sâu
----------------------------------------------------------
0 nhận xét:
Đăng nhận xét