Hướng dẫn phương pháp tính lương tăng ca ngày lễ tết

Hướng dẫn phương pháp tính lương làm nâng cao ca, thêm giờ vào ban đêm, ngày lễ, ngày nghỉ theo Bộ luật lao động mới nhất năm 2015. Theo Luật lao động số 10/2012/QH13, Nghị định 05/2015/NĐ-CP, Thông tư 23/2015/TT-BLĐTBXH:

>>> Có thể bạn cần biết: Khóa học kế toán thuế
I. bí quyết tính tiền lương làm cho thêm giờ:

Theo điều 6 Thông tư 23/2015/TT-BLĐTBXH ngày 23/06/2015:

một. Đối với người lao động hưởng lương theo thời gian:
- Được trả lương làm thêm giờ lúc khiến cho việc ko kể thời giờ làm việc bình thường do người tiêu dùng lao động quy định theo Điều 104 của Bộ luật lao động và được tính như sau:
Tiền lương làm cho thêm giờ = Tiền lương giờ thực trả của ngày làm việc bình thường x Mức ít nhất 150% hoặc 200% hoặc 300% x Số giờ khiến thêm

Trong đó:
a) Tiền lương giờ thực trả của ngày khiến việc bình thường được xác định trên cơ sở tiền lương thực trả theo công việc đang khiến cho của tháng mà người lao động làm thêm giờ (trừ tiền lương làm cho thêm giờ, tiền lương trả thêm khi khiến việc vào ban đêm) chia cho số giờ thực tế làm cho việc trong tháng (không nhắc số giờ khiến thêm).
- giả dụ trả lương theo ngày hoặc theo tuần, thì tiền lương giờ thực trả được xác định trên cơ sở tiền lương thực trả của ngày hoặc tuần làm việc đó (trừ tiền lương làm thêm giờ, tiền lương trả thêm lúc khiến việc vào ban đêm) chia cho số giờ thực tế làm việc trong ngày hoặc trong tuần (không đề cập số giờ làm cho thêm);

b, Mức ít nhất 150% hoặc 200% hoặc 300% so với tiền lương giờ thực trả của ngày làm việc bình thường, được xác định như sau:


- Mức ít nhất bằng 150% áp dụng đối mang giờ khiến cho thêm vàongày thường;
- Mức ít nhất bằng 200% áp dụng đối với giờ làm cho thêm vàongày nghỉ hằng tuần;
- Mức ít nhất bằng 300% áp dụng đối với giờ khiến cho thêm vàongày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ sở hữu hưởng lương, chưa đề cập tiền lương của ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ mang hưởng lương theo quy định của Bộ luật Lao động, đối với người lao động hưởng lương theo ngày.

- Người lao động hưởng lương ngày là những người với tiền lương thỏa thuận ghi trong hợp đồng lao động theo ngày và chưa bao gồm tiền lương của ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương theo quy định của Bộ luật Lao động.

VD: nhà hàng kế toán Thiên Ưng trả lương cho nhân viên A là 3.000.000/tháng. Theo quy định của siêu thị là có 24 ngày công khiến việc thực tế. Trong tháng nhân viên A khiến tăng ca ban ngày (ngày thường) được 50 giờ.

- Theo điều 104 Bộ luật lao động: Thời giờ khiến việc bình thường ko quá 08 giờ trong 01 ngày và 48 giờ trong 01 tuần.
Xem thêm: Quy định về thời gian khiến cho thêm giờ ban đêm

cách tính lương làm cho thêm giờ nâng cao ca cho nhân viên A như sau:
Tiền lương làm cho thêm giờ = Tiền lương thực trả theo giờ X 150% X Số giờ khiến cho thêm

- Tiền lương thực trả cho 1 giờ khiến cho việc của A: 3.000.000/24/8 = 15.625 đ
=> Tiền làm thêm giờ ngày thường của A: 15.625 x 150% X 50 giờ = 1.171.875 đ.

Tổng lương nhân viên A : 3.000.000 + 1.171.875 = 4.171.875 đ

2. Đối có người lao động hưởng lương theo sản phẩm:
- Được trả lương khiến thêm giờ khi người lao động và người dùng lao động thỏa thuận khiến việc ngoại trừ thời giờ khiến việc bình thường để khiến cho thêm số lượng, khối lượng sản phẩm, công việc không tính số lượng, khối lượng sản phẩm, công việc theo định mức lao động đã thỏa thuận và được tính như sau:
Tiền lương khiến thêm giờ = Đơn giá tiền lương sản phẩm của ngày làm việc bình thường x Mức ít nhất 150% hoặc 200% hoặc 300% x Số sản phẩm làm thêm

Trong đó:
a) Mức ít nhất bằng 150% so mang đơn giá tiền lương sản phẩm của ngày làm việc bình thường, áp dụng đối có sản phẩm khiến cho thêm vào ngày thường;
b) Mức ít nhất bằng 200%, áp dụng đối với sản phẩm làm cho thêm vào ngày nghỉ hằng tuần;
c) Mức ít nhất bằng 300% , áp dụng đối với sản phẩm làm thêm vào ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ mang hưởng lương.

VD: Trong một tháng Nhân viên B đã khiến 200 giờ và khiến cho thêm 50 giờ vào ngày thường (ban ngày) để hoàn thành một.000 sản phẩm có đơn giá là 10.000/cái.

bí quyết tính lương làm cho thêm giờ cho B như sau:
Tiền lương khiến cho thêm giờ = Đơn tầm giá lương sản phẩm x Số lượng sản phẩm khiến ra trong giờ khiến cho thêm x 150%

Tiền lương sản phẩm một giờ = một.000 mẫu x 10.000 đ / 250 giờ = 40.000 đ
Tổng lương sản phẩm khiến theo giờ ngày thường = 40.000 đ x 200 giờ x 100% = 8.000.000đ
=> Lương sản phẩm làm thêm giờ = 40.000 x 50 giờ x 150% = 3.000.000đ

Tổng lương thực trả cho NV B = 8.000.000 + 3.000.000 đ = 11.000.000 đ.

II. cách tính tiền lương khiến cho việc vào ban đêm:

Theo điều 7 Thông tư 23/2015/TT-BLĐTBXH ngày 23/06/2015:

1. Đối với người lao động hưởng lương theo thời gian:
- Tiền lương khiến cho việc vào ban đêm được tính như sau:
Tiền lương làm việc vào ban đêm = Tiền lương giờ thực trả của ngày khiến cho việc bình thường + Tiền lương giờ thực trả của ngày làm cho việc bình thường x Mức ít nhất 30% x Số giờ khiến việc vào ban đêm

2. Đối với người lao động hưởng lương theo sản phẩm:
- Tiền lương làm cho việc vào ban đêm được tính như sau:
Tiền lương làm cho việc vào ban đêm = Đơn chi phí lương sản phẩm của ngày khiến việc bình thường + Đơn tầm giá lương sản phẩm của ngày làm việc bình thường x Mức ít nhất 30% x Số sản phẩm khiến vào ban đêm

III. cách tính lương khiến thêm giờ vào ban đêm:

Theo điều 7 Thông tư 23/2015/TT-BLĐTBXH ngày 23/06/2015:

1. Đối có người lao động hưởng lương theo thời gian;
- Tiền lương làm cho thêm giờ vào ban đêm được tính như sau:
Tiền lương khiến cho thêm giờ vào ban đêm = ( Tiền lương giờ thực trả của ngày khiến cho việc bình thường x Mức ít nhất 150% hoặc 200% hoặc 300% + Tiền lương giờ thực trả của ngày khiến việc bình thường x Mức ít nhất 30%

>>> Xem thêm: Học phần mềm kế toán fast

+ 20% x Tiền lương giờ vào ban ngày của ngày làm việc bình thường hoặc của ngày nghỉ hằng tuần hoặc của ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ sở hữu hưởng lương ) x Số giờ làm thêm vào ban đêm

- Giờ khiến việc ban đêm được tính từ 22h đến 6h sáng ngày hôm sau (Theo điều 105 Bộ luật lao động)

Trong đó:
a) Tiền lương giờ thực trả của ngày khiến việc bình thường được xác định như mục một bên trên.

b) Tiền lương giờ vào ban ngày của ngày làm cho việc bình thường hoặc của ngày nghỉ hằng tuần hoặc của ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ mang hưởng lương được xác định như sau:
- Tiền lương giờ vào ban ngày của ngày làm cho việc bình thường, được tính ít nhất bằng 100%so mang tiền lương giờ thực trả của ngày làm cho việc bình thường đối với giả dụ người lao động ko khiến cho thêm giờ vào ban ngày của ngày ấy (trước lúc khiến thêm giờ vào ban đêm);ít nhất bằng 150% so mang tiền lương giờ thực trả của ngày làm cho việc bình thường đối với giả dụ người lao động có khiến cho thêm giờ vào ban ngày của ngày ấy (trước khi làm cho thêm giờ vào ban đêm).
- Tiền lương giờ vào ban ngày của ngày nghỉ hằng tuần, được tính ít nhất bằng 200% so có tiền lương giờ thực trả của ngày khiến cho việc bình thường.
- Tiền lương giờ vào ban ngày của ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương, được tính ít nhất bằng 300% so với tiền lương giờ thực trả của ngày khiến cho việc bình thường.

2. Đối có người lao động hưởng lương theo sản phẩm:
- Tiền lương khiến thêm giờ vào ban đêm được tính như sau:

Xem thêm »

Thủ tục về chi phí tiền lương hợp lý mới nhất

Đưa mức giá tiền lương vào giá thành thông minh thì bắt buộc những gì? Trung tâm đào tạo kế toán thực hành xin hướng dẫn những điều kiện để đưa khoản mức giá tiền lương vào mức giá thông minh lúc tính thuế thu nhập nhà hàng.

Chú ý:
- Việc thứ 1 bắt buộc sử dụng rộng rãi ấy là: những khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động (VD: Thưởng lương tháng 13, thưởng tết thiếu nhi, thưởng tết…), phụ cấp…) phải được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong những hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của doanh nghiệp, Tổng nhà hàng, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của doanh nghiệp, Tổng siêu thị.

Mới nhất: Theo khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về thuế TNDN:

- Khoản chi sở hữu tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động với thành tích phải chăng trong học tập; chi hỗ trợ mức giá di chuyển ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và các khoản chi sở hữu tính chất phúc lợi khác.
=> Tổng số chi mang tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của nhà hàng.

- Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. nếu doanh nghiệp hoạt động ko đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm.

cách xác định một tháng lương bình quân xem thêm tại đây: Quy định về giá thành nghỉ mát, chuyển động

Để đưa mức giá tiền lương, thưởng, phụ cấp vào chi phí tối ưu thì cần:

- Hợp đồng lao động (hoặc thoả ước lao động tập thể ...)
- Quy chế tiền lương, thưởng, phụ cấp
- Quyết đinh nâng cao lương (trong ví như nâng cao lương)
- Chứng minh thư phô tô.
- Bảng chấm công hàng tháng.
- Bảng thanh toán tiền lương.
- Thang bảng lương do DN tự xây dựng.
- Phiếu chi thanh toán lương, hoặc chứng từ ngân hàng nếu thanh toán qua ngân hang.

- Mã số thuế thu nhập cá nhân (danh sách nhân viên được đăng ký MSTTNCN)
chú ý -> mọi cần sở hữu chữ ký hầu hết của những nhân viên.

Xem thêm: Học kế toán thuế tại Hà Nội

ngoài ra:
- Sổ BHXH (nếu giả dụ làm cho trên 3 tháng)
- Bản khai trình việc dùng lao động khi mới bắt đầu hoạt động (Ban hành tất nhiên Thông tư 23/2014/TT-BLĐTBXH)
- Báo cáo tình hình sử dụng lao động mẫu số 07 (Ban hành tất nhiên Thông tư 23/2014/TT-BLĐTBXH)
-Tờ khai Quyết tóan thuế TNCN cuối năm
-Tờ khai thuế TNCN tháng, quý nếu sở hữu phát sinh
- các chứng từ nộp thuế TNCN (nếu có)

Xem thêm: Thủ tục đăng ký tham gia BHXH

Đối sở hữu các lao động thời vụ, thử việc buộc phải sở hữu thêm:
- cần khấu trừ thuế TNCN 10% trước lúc trả thu nhập cho những lao động thời vụ nếu thu nhập từ 2 triệu /lần hoặc tháng. (Nếu < 2 triệu thì không phải khấu trừ).
-> (Khi khấu trừ và kê khai thuế TNCN của họ thì DN cấp cho họ một chứng từ khấu trừ thuế. Chứng từ này quý khách khiến cho đơn bắt buộc cấp chứng từ khấu trừ thuế theo cái 17/TNCN theo Thông tư 156)

- ví như không muốn khấu trừ 10% thu nhập trước khi trả lương thì bắt buộc với Bản cam kết mẫu 23/BCK-TNCN (ban hành tất nhiên Thông tư 156).
Chú ý: Cá nhân khiến cho bản cam kết 23 thì chỉ sở hữu thu nhập tại 1 nơi và đã mang MST (Nếu sở hữu thu nhập 2 nơi thì cần khấu trừ 10% thuế TNCN)

>>>Xem them: phương pháp tính thuế TNCN đối có lao động thời vụ

- trường hợp là người nước không tính (không bắt buộc là cá nhân cư trú) thì khấu trừ 20% thuế TNCN

Đối có hợp đồng giao khoán cần thêm:
- Hợp đồng giao khoán
- Biên bản bàn giao
- Biên bản nghiệm thu.
- Hóa đơn hoặc chứng từ khấu trừ thuế TNCN của những cá nhân nhận giao khoán

những lưu ý nên quan tâm:

Kiểm tra Tài khoản 334:
- Số dư Nợ đầu kỳ sổ mẫu TK 334 = Số dư Nợ đầu kỳ TK 334 trên bảng cân đối phát sinh.
- Tổng Phát sinh mang trong kỳ = Tổng phát sinh thu nhập được ở Bảng lương trong kỳ (Lương tháng + Phụ cấp + nâng cao ca),
- Tổng phát sinh Nợ trong kỳ = Tổng đã thanh toán + những khoản giảm trừ ( bảo hiểm) + tạm ứng;
- Tổng Số dư sở hữu cuối kỳ = Tổng số dư với cuối kỳ ở bảng cân đối phát sinh.

- Kiểm tra xem số liệu trên bảng lương đã khớp với số liệu trên TK Thuế TNCN chưa (Phần Thu Nhập Chịu Thuế)?
- Danh sách, tên tuổi đã khớp giữa bảng lương sở hữu tên tuổi trên tờ khai QT Thuế TNCN chưa?
- Kiểm tra hợp đồng lao động đã hầu hết chưa?
- những khoản thu nhập + phụ cấp trên bảng lương đã quy định cụ thể trong HĐLĐ chưa? ví như chưa phải làm phụ lục HĐLĐ đưa hết vào trong HĐLĐ những khoản lương, thưởng, phụ cấp rõ ràng nhé.
VD: Lương bao nhiêu đ/tháng? phụ cấp A bao nhiêu đ/tháng? phụ cấp B bao nhiêu đồng/tháng...phải cụ thể số tiền, cụ thể khoản phụ cấp, trợ cấp.
- Hoặc những khoản phụ cấp nên được quy định trong: Thỏa ước lao động, quy định của siêu thị.

Xem thêm »

Những hành vi vi phạm hành chính về thuế

nói từ ngày 01/01/2014 theo Khoản 3 điều 1 Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ tài chính quy định: các hành vi vi phạm hành chính về thuế bao gồm:

a) Hành vi vi phạm hành chính về thuế của người nộp thuế:

- Hành vi vi phạm quy định về thủ tục thuế gồm:
+ Hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế so mang thời hạn quy định;
+ Hành vi khai ko gần như những nội dung trong hồ sơ khai thuế;
+ Hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so sở hữu thời hạn quy định;
+ Hành vi vi phạm các quy định về cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế;
+ Hành vi vi phạm trong việc chấp hành quyết định kiểm tra, thanh tra thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.

- Hành vi khai sai dẫn tới thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn.

- Hành vi trốn thuế, gian lận thuế.

b) Hành vi vi phạm hành chính về thuế của tổ chức tín dụng và tổ chức, cá nhân khác mang liên quan:

- Hành vi thông đồng, bao che người nộp thuế trốn thuế, gian lận thuế;

- Hành vi ko thực hiện quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế;

- Hành vi ko cung cấp hoặc phân phối ko chính xác thông tin liên quan tới xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; tài khoản của người nộp thuế nợ thuế tại tổ chức tín dụng, kho bạc nhà nước theo quy định của Luật quản lý thuế.


yếu tố về những mức phạt mời khách hàng xem tại đây:

Xem thêm »

Quy định mức phạt không lập, nộp chậm thông báo phát hành hóa đơn

kể từ ngày 02/3/2014 theo điều 10 Thông tư Số 10/2014/TT-BTC ngày 17/1/2014 của Bộ tài chính quy định Mức phạt chậm nộp, ko lập thông báo phát hành hóa đơn trước khi hóa đơn được dùng, cụ thể như sau:

>>> với thể bạn quan tâm: Học thực hành kế toán thuế
1. Phạt tiền 6.000.000 đồng:

- Đối có hành vi không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước lúc hóa đơn được đưa vào dùng ví như những hóa đơn này gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được kê khai, nộp thuế.

2. Phạt tiền từ 6.000.000 đồng tới 18.000.000 đồng:

- Đối với hành vi không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước lúc hóa đơn được đưa vào dùng trường hợp những hóa đơn này gắn sở hữu nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhưng chưa đến kỳ khai thuế.
- Người bán cần cam kết kê khai, nộp thuế đối sở hữu những hóa đơn đã lập trong trường hợp này.

3. không bị xử phạt nếu:

- DN chứng minh đã gửi thông báo phát hành hoá đơn cho cơ quan thuế trước lúc hoá đơn được đưa vào tiêu dùng nhưng cơ quan thuế không nhận được do thất lạc.

Chú ý: tất cả các ví như trên trường hợp người bán đã chấp hành Quyết định xử phạt, thì người mua hàng được dùng hoá đơn để kê khai, khấu trừ, tính vào mức giá.

- trường hợp DN không lập Thông báo phát hành hoá đơn trước khi hoá đơn được đưa vào tiêu dùng giả dụ những hoá đơn này ko gắn mang nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc không được kê khai, nộp thuế thì đó là hóa đơn bất hợp pháp, sẽ bị phạt từ 20.000.000 tới 50.000.000 đồng

4. Phạt tiền từ 2.000.000 tới 4.000.000 đồng đối có một trong các hành vi:

a) Lập Thông báo phát hành ko gần như nội dung theo quy định đã được cơ quan thuế phát hiện và với văn bản thông báo cho DN biết để điều chỉnh nhưng DN chưa điều chỉnh mà đã lập hoá đơn giao cho các bạn.

- ví như có tình tiết giảm nhẹ thì phạt tiền ở mức tối thiểu của khung tiền phạt là 2.000.000 đồng.

b) ko niêm yết Thông báo phát hành hóa đơn theo đúng quy định.

- Việc niêm yết Thông báo phát hành hoá đơn thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư của Bộ Tài chính về hoá đơn bán hàng hoá, sản xuất dịch vụ.

- ví như có tình tiết giảm nhẹ thì phạt tiền ở mức tối thiểu của khung tiền phạt là 2.000.000 đồng.

ngoài ra người mua với thể xem thêm các ví như khác về hóa đơn như mất hóa đơn, viết sai thứ tự số hóa đơn... khía cạnh xem tại đây: những mức xử phạt vi phạm về hóa đơn


Trung tâm đào tạo kế toán chúc khách hàng thành công, giả dụ sở hữu vướng mắc người mua mang thể để lại bình luận bên dưới.

Xem thêm »

Hướng dẫn cách kê khai thuế cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc độc lập

lúc xuất hàng cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc, độc lập thì với phải lập hoá đơn GTGT không? Hay lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ? Bài viết này Trung tâm đào tạo kế toán hà nội xin hướng dẫn bí quyết xử lý và phương pháp kê khai thuế cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc và độc lập.
1. Kê khai Thuế môn bài
Theo điều 17 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định:

a. Chi nhánh hạch toán độc lập:
- Kê khai tại chi nhánh ấy.

b. Chi nhánh hạch hạch toán phụ thuộc:
- nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc là chi nhánh, cửa hàng ... ở cùng tỉnh sở hữu trụ sở chính thì nộp tờ khai thuế môn bài tại cơ quan thuế trụ sở chính.
- trường hợp ở khác tỉnh thì nộp tờ khai và tiền thuế môn bài tại chi nhánh ấy.

2. Xuất hoá đơn cho chi nhánh:
Theo điểm 2.6 Phụ lục 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định:

a. Chi nhánh hạch toán độc lập:
- Xuất hoá đơn như bán hàng bình thường.

b. Chi nhánh hạch toán phu thuộc:
- ví như chi nhánh hạch toán phụ thuộc là chi nhánh, liên hệ ... ở khác tỉnh, khi điều chuyển hàng hoá cho các chi nhánh này để bán thì DN có thể lựa chọn một trong hai bí quyết dùng hoá đơn, chứng từ như sau:
a) Lập hoá đơn GTGT.
b) Lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ tất nhiên Lệnh điều động nội bộ. Nhưng lúc bán hàng thì các chi nhánh này phải lập hoá đơn và Bảng kê hàng hoá bán ra gửi về trụ sở chính. Để trụ sở chính lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ.

- Chi nhánh hạch toán phụ thuộc thực hiện kê khai nộp thuế GTGT đối mang số hàng xuất bán và được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào các hóa đơn GTGT mà trụ sở chính giao hàng xuất cho.

Lưu ý:
- các chi nhánh của DN marketing nông, lâm, thủy sản, sở hữu thu sắm hàng hóa là nông, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính thì tiêu dùng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, ko dùng hóa đơn GTGT.

Chú ý:
- Hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục giai đoạn sản xuất thì chẳng hề lập hoá đơn, chẳng phải tính, nộp thuế GTGT.

(Theo điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC)

những chi nhánh hạch toán phụ thuộc sở hữu thể xin cấp MST riêng (13 số) và đặt in hoá đơn GTGT.

3. Kê khai thuế GTGT:
Theo điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC

a. Chi nhánh hạch toán độc lập:
- Thì kê khai tại chi nhánh.

b. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc:

+/ nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc cùng tỉnh (TP) có trụ sở chính thì kê khai tại trụ sở chính.

Chú ý: ví như những chi nhánh này mang con dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng và trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai gần như thuế GTGT đầu vào, đầu ra với nhu cầu kê khai nộp thuế riêng cần đăng ký nộp thuế riêng và tiêu dùng hóa đơn riêng.

- Đối với hoạt động buôn bán dịch vụ ăn uống, siêu thị, khách sạn, massage, karaoke thì Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định về nơi kê khai thuế.

+/ giả dụ chi nhánh hạch toán phụ thuộc ở khác tỉnh (TP) có trụ sở chính: Thì kê khai thuế GTGT tại chi nhánh. nếu các chi nhánh này ko trực tiếp bán hàng, ko phát sinh doanh thu thì kê khai thuế tại trụ sở chính.

- Trường hợp DN với dự án buôn bán bất động sản ở địa phương khác tỉnh với trụ sở chính, sở hữu thành lập đơn vị trực thuộc (chi nhánh, Ban quản lý dự án…) thì bắt buộc thực hiện đăng ký thuế và nộp thuế theo bí quyết khấu trừ với cơ quan thuế địa phương.

VD: doanh nghiệp kinh doanh bất động sản A có trụ sở tại Hà Nội, nhà hàng là chủ đầu tư dự án lớn mạnh nhà tại thành phố Đà Nẵng, doanh nghiệp xây dựng thương hiệu chi nhánh tại Đà Nẵng để quản lý dự án thì chi nhánh công ty A nên thực hiện đăng ký thuế, khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đối mang hoạt động marketing bất động sản này tại Đà Nẵng.

Đối mang những DN sản xuất:

những cơ sở chế tạo (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) khác tỉnh có trụ sở chính: nếu ko trực tiếp bán hàng, ko phát sinh doanh thu thì:

- ví như cơ sở sản xuất có hạch toán kế toán thì phải đăng ký nộp thuế theo cách khấu trừ tại địa phương ấy, lúc điều chuyển bán thành phẩm hoặc thành phẩm, kể cả xuất cho trụ sở chính cần lập hóa đơn GTGT làm căn cứ để kê khai, nộp thuế tại ấy.

- giả dụ cơ sở chế tạo ko thực hiện hạch toán kế toán thì kê khai thuế tại trụ sở chính và nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất .
Số thuế GTGT bắt buộc nộp cho địa phương cơ sở sản xuất được xác định theo tỷ lệ:
- 2% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 10%)
- 1% (đối sở hữu hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 5%) trên doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm cung cấp ra.


- Nếu TỔNG số thuế GTGT phải nộp cho địa phương (nơi cơ sở sản xuất) xác định theo nguyên tắc trên mà lớn hơn số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính thì DN tự phân bổ số thuế bắt buộc nộp cho các địa phương như sau:

Số thuế GTGT phải nộp cho địa phương

=

Số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính

X

Tỷ lệ (%) giữa doanh thu theo giá chưa mang thuế GTGT của sản phẩm do cơ sở cung ứng ra hoặc sản phẩm cộng dòng tại địa phương trên tổng doanh thu theo giá chưa sở hữu thuế GTGT của sản phẩm cung cấp ra của toàn siêu thị.

Chú ý: trường hợp DN ko phát sinh số thuế nên nộp tại trụ sở chính thì chẳng hề nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở cung ứng.

- DN nên lập và gửi "Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho những địa phương nơi có cơ sở cung cấp trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán" theo cái số 01-6/GTGT kèm theo Thông tư 156 cùng có hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp, đồng thời gửi 1 bản Bảng phân bổ chiếc số 01-6/GTGT tới những cơ quan thuế cơ sở phân phối trực thuộc.

Căn cứ số thuế GTGT được phân bổ giữa trụ sở chính và các địa phương cơ sở chế tạo trên Bảng phân bổ theo cái số 01-6/GTGT nêu trên, DN lập chứng từ nộp thuế GTGT tại trụ sở chính và từng địa phương cơ sở cung ứng. Trên chứng từ nộp thuế phải ghi rõ nộp vào tài khoản thu ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước đồng cấp với cơ quan thuế nơi trụ sở chính và địa phương cơ sở sản xuất.
>>> có thể bạn quan tâm: Học kế toán ở Hà Nội
Ví dụ: công ty A trụ sở tại Hà Nội sở hữu 2 đơn vị phân phối trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán đóng tại Hải Phòng và Hưng Yên. Sản phẩm cung ứng ra thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10% và do trụ sở chính xuất bán.

Trong kỳ khai thuế tháng 8/2014: doanh thu theo giá chưa sở hữu thuế giá trị gia tăng của sản phẩm cung ứng ra tại nhà máy ở Hải Phòng là 500 triệu; doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia nâng cao của sản phẩm sản xuất ra tại nhà máy ở Hưng Yên là 600 triệu. Số thuế giá trị gia tăng nên nộp tại trụ sở chính của công ty A (theo tờ khai 01/GTGT) trong kỳ là: 25 triệu đồng.

Số thuế GTGT mà nhà hàng A cần nộp cho Hải Phòng là:
500 triệu x 2% = 10 triệu đồng.
Số thuế GTGT mà nhà hàng A cần nộp cho Hưng Yên là:
600 triệu x 2% = 12 triệu đồng.

Số thuế GTGT mà doanh nghiệp A buộc phải nộp cho Hà Nội là:
25 triệu - 10 triệu - 12 triệu = 3 triệu đồng.

Ví dụ : doanh nghiệp A trụ sở tại Hà Nội có 3 nhà máy sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán đóng tại Hà Nội, Hải Phòng và Hưng Yên. Sản phẩm chế tạo ra do trụ sở chính xuất bán.
Trong kỳ khai thuế tháng 9/2014: doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia nâng cao của sản phẩm sản xuất ra tại nhà máy ở Hải Phòng là 500 triệu; doanh thu theo giá chưa sở hữu thuế giá trị gia nâng cao của sản phẩm cung cấp ra tại nhà máy ở Hưng Yên là 600 triệu; doanh thu theo giá chưa mang thuế giá trị gia nâng cao của sản phẩm cung ứng ra tại nhà máy ở Hà Nội là 200 triệu.

Số thuế GTGT bắt buộc nộp tại trụ sở chính của siêu thị A (theo tờ khai 01/GTGT) trong kỳ là: 20 triệu đồng.

Theo nguyên tắc tạm nộp tại những địa phương theo tỷ lệ 2% doanh thu đối mang hàng hóa chịu thuế 10%, doanh nghiệp A xác định số thuế GTGT buộc phải nộp cho Hải Phòng và Hưng Yên là: 500 triệu x 2% + 600 triệu x 2% = 22 triệu. Như vậy khi xác định theo nguyên tắc này thì số thuế bắt buộc nộp cho những địa phương sẽ lớn hơn số thuế GTGT bắt buộc nộp của doanh nghiệp A tại trụ sở chính. do vậy, nhà hàng A tự phân bổ số thuế GTGT nên nộp cho các địa phương như sau:

Số thuế GTGT mà doanh nghiệp A nên nộp cho Hải Phòng là:
20 triệu x 500 triệu / (500 triệu + 600 triệu +200 triệu) = 7.69 triệu đồng.
Số thuế GTGT mà siêu thị A nên nộp cho Hưng Yên là:
20 triệu x 600 triệu / (500 triệu + 600 triệu + 200 triệu) = 9.23 triệu đồng.
Số thuế GTGT mà nhà hàng A bắt buộc nộp cho Hà Nội là:
20 triệu - 7.69 triệu - 9.23 triệu = 3.08 triệu đồng.

Ví dụ: doanh nghiệp A trụ sở tại Hà Nội mang 2 đơn vị cung cấp trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán đóng tại Hải Phòng và Hưng Yên. Sản phẩm sản xuất ra do trụ sở chính xuất bán.
Trong kỳ khai thuế tháng 10/2014: doanh thu theo giá chưa mang thuế giá trị gia nâng cao của sản phẩm chế tạo ra tại nhà máy ở Hải Phòng là 400 triệu; doanh thu theo giá chưa sở hữu thuế giá trị gia nâng cao của sản phẩm phân phối ra tại nhà máy ở Hưng Yên là 500 triệu. Tháng 10/2014, công ty A không phát sinh số thuế buộc phải nộp tại trụ sở chính. công ty A cũng không hề nộp thuế giá trị gia nâng cao cho Hải Phòng và Hưng Yên.


4. Kế khai thuế TNDN:
Theo điều 12 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định:

a. Chi nhánh hạch toán độc lập:
- Kê khai thuế TNDN tại chi nhánh đấy.

b. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc:
- Kê khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính (Chi nhánh không hề kê khai thuế TNDN chỉ kê khai thuế GTGT, TNCN và môn bài tại cơ quan thuế chi nhánh đó)

c. Đối mang DN sản xuất:
- những cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc khác tỉnh có trụ sở chính: Thì nộp hồ sơ khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính.

Xem thêm »

Tiền thưởng và phụ cấp có phải chịu thuế thu nhập cá nhân

Tiền thưởng, phụ cấp, hỗ trợ nhân viên mang được tính vào giá tiền hợp lý khi tính thuế TNDN? những khoản tiền thưởng, phụ cấp với tính thuế TNCN không? Trung tâm đào tạo kế toán thực hành xin giải đáp những vướng mắc đấy của người mua.

Hàng năm siêu thị chi phần lớn cho việc hỗ trợ nhân viên để khuyến khích người lao động khiến cho việc như: Chi thưởng, chi nghỉ mát, chi hỗ trợ, chi phụ cấp, giá thành đào tạo nhân viên, chi hỗ trợ vận động ….Vậy những khoản chi này nên các giấy tờ gì để được tính vào tầm giá tuyệt vời khi tính thuế TNDN, Và những khoản tiền thưởng, phụ cấp, hộ trợ ấy có chịu thuế TNCN không?

I. Quy định về thuế TNDN:

Theo Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 (Sửa đổi, bổ sung Thông tư 78/2014/TT-BTC):

"Điều 4.Các khoản chi được trừ và ko được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế
2. những khoản chi ko được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các giả dụ sau:
b) các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi sắm bảo hiểm nhân thọ cho người lao động ko được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong những hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của siêu thị, Tổng siêu thị, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của siêu thị, Tổng công ty."

2.30. các khoản chi không tương ứng có doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
- Khoản chi với tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ mức giá chuyển động ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi chọn bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và các khoản chi mang tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của nhà hàng.
- Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của công ty được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. nếu siêu thị hoạt động không đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm.
- Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đấy đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).

NHƯ VẬY:
- các khoản tiền lương, tiền thưởng, tiền hỗ trợ người lao động sẽ được tính vào giá tiền được trừ khi tính thuế TNDN nếu:
các khoản chi đấy được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại 1 trong các văn bản sau của DN:
+ Hợp đồng lao động
+ Thoả ước lao động tập thể
+ Quy chế tài chính của DN.
+ Quy chế thưởng do GĐ quy định theo quy chế tài chính của DN.

Nhưng Chú ý:

1. những khoản chi với tính chất phúc lợi nêu trên thì ko quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của DN.

2. Quy định về giá tiền trang phục:
+ nếu chi bằng hiện vật sẽ được tính hầu hết vào tầm giá. (Nếu có hóa đơn, chứng từ)
+ nếu chi bằng tiền thì ko được vượt quá 05 triệu đồng/người/năm.
+ trường hợp chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật: Thì mức chi tối đa đối với chi bằng tiền không vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm, bằng hiện vật phải mang hóa đơn, chứng từ.
(Theo khoản 2.7 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 6/8/2015)
3. Quy định về khoản chi phụ cấp cho người lao động đi công tác:
+ Bỏ mức khống chế đối sở hữu khoản chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, DN được tính vào giá thành được trừ giả dụ với hóa đơn, chứng từ theo quy định.
+ giả dụ DN có khoán phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của DN thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán.
Xem thêm: Quy định giá thành đi công tác logic
(Theo khoản 2.9 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC)
4. Bỏ mức khống chế một triệu/tháng/người đối sở hữu khoản tầm giá chọn bảo hiểm nhân thọ cho NLĐ.
(Theo khoản 2.6điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC)
yếu tố khách hàng có thể xem thêm:

những khoản mức giá được trừ và ko được trừ khi tính thuế TNDN

II. Quy định về thuế TNCN:

Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 quy định:

"Điều 2. các khoản thu nhập chịu thuế
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
a) Tiền lương, tiền công và những khoản mang tính chất tiền lương, tiền công dưới những hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
b) những khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ những khoản phụ cấp, trợ cấp sau:
b.4) Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối mang những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc sở hữu chi tiết độc hại, nguy hiểm.
b.5) Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực.
b.6) Trợ cấp cạnh tranh đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp 1 lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí 1 lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và những khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội.
c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia những đề tài nghiên cứu công nghệ , kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia những hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.
đ) những khoản tiện dụng bằng tiền hoặc không bằng tiền bên cạnh tiền lương, tiền công do người dùng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới hầu hết hình thức:
đ.3.2) Khoản chi dịch vụ khác chuyên dụng cho cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, giải trí thẩm mỹ... nếu nội dung chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng. ví như nội dung chi trả phí dịch vụ ko ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì ngoài vào thu nhập chịu thuế.
đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước
đ.7) các khoản lợi ích khác.
các khoản tiện dụng khác mà người dùng lao động chi cho người lao động như: chi trong các ngày nghỉ, lễ; thuê các dịch vụ tư vấn, thuê khai thuế cho đích danh 1 hoặc một nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia đình như lái xe, người nấu ăn, người khiến những công việc khác trong gia đình theo hợp đồng...
e) các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới đa số hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán

NHƯ VẬY:

A. Hầu như toàn bộ những khoản tiền thưởng, tiền phụ cấp, tiền hỗ trợ đều là thu nhập chịu thuế TNCN.

B. Chỉ sở hữu những khoản phụ cấp sau là được miễn thuế TNCN:

1. Tiền phụ cấp tiền ăn ca không vượt quá 680.000/tháng (Nếu vượt quá thì phần cao hơn sẽ bắt buộc tính vào thu nhập chịu thuế TNCN).
(Nếu DN trực tiếp nấu ăn, tìm suất ăn, cấp phiếu ăn thì khoản này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN)
khía cạnh xem tại đây:

Quy định về mức phụ cấp ăn trưa

2. Tiền phụ cấp trang phục ko vượt quá 5.000.000 đồng/người/năm
- ví như chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật thì mức chi tối đa để tính vào chi phí được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế ko vượt quá 5.000.000 đồng/người/năm. (Nếu vượt quá sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN)

(Theo điểm b.2.1 khoản một điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC)

3. Tiền phụ cấp điện thoại không vượt quá từ 250.000 tới 500.000/tháng (Tùy từng chức vụ).
- để ý về khoản phụ cấp này: hiện nay theo Quyết định 17/VBHN-BTC ngày 4/3/2014 quy định chỉ áp dụng đối có những cán bộ lãnh đạo từ cấp quận, huyện, thi xã trở lên. Chứ ko quy định đối mang nhân viên.
yếu tố xem tại đây:

Quy định về phụ cấp tiền điện thoại

4. Khoản tiền nhận được do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi đám hiếu, hỉ cho bản thân và gia đình người lao động theo quy định chung của tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thích hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo những văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN.
- (Quy đinh về thuế TNDN hiện hành là: Khoản chi này ko quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của DN)

(Theo Khoản 5 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC. Sửa đổi, bổ sung Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC)

5. Tiền phụ cấp thuê nhà ko vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế TNCN (chưa bao gồm tiền thuê nhà)

6. Tiền làm thêm giờ vào ngày nghỉ, ngày lễ, làm cho việc ban đêm ĐƯỢC TRẢ CAO HƠN so sở hữu ngày bình thường.
VD: Ngày thường lương là 100.000. Nhưng do làm cho việc vào ngày nghỉ phải được cộng thêm 300% nữa là 300.000 -> Thì phần 300.000 này được miễn thuế (Chỉ tính 100.000 của ngày khiến cho việc đó)

Lưu ý: lúc nào chi trả cho người lao động khách hàng kế toán tại DN nhớ là cần tính thuế TNCN của những khoản này nhé (Kê khai tại thời điểm chi trả nhé, tức là trả vào tháng nào thì phải kê khai vào tháng đó).

III. bí quyết hạch toán các khoản tiền thưởng, phụ cấp cho nhân viên:

- lúc tính những khoản thưởng cho người lao động.
Nợ TK 642, 641
có TK 334

- lúc thanh toán tiền thưởng cho người lao động:
Nợ TK 334, 3335
có TK 111, 112

Lớp học kế toán tổng hợp xin chúc các bạn thành công!

quý khách muốn chọn hiểu chuyên sâu hơn về thuế, những kỹ năng quyết toán thuế với thể tham gia: Lớp học kế toán thuế chuyên sâu

----------------------------------------------------------

Xem thêm »

Công ty mới thành lập kế toán cần làm những công việc gì

nhà hàng mới thành lập kế toán cần làm những gì? Cần khai báo những gì với cơ quan thuế? doanh nghiệp kế toán Thiên Ưng xin chia sẻ các công việc kế toán cần làm trong doanh nghiệp mới thành lập:
Sau khi Doanh nghiệp nhận được giấy phép đăng ký kinh doanh, kế toán cần làm những việc sau:

1/ KHAI THUẾ MÔN BÀI:

>>> Tham khảo: Học thực hành kế toán
- giả dụ siêu thị mới thành lập mà chưa có phát sinh hoạt động SXKD: Thì hạn nộp tờ khai và tiền thuế môn bài là 30 ngày kể từ ngày cấp giấy phép ĐKKD.
- nếu siêu thị mới thành lập mà có phát sinh hoạt động SXKD: Thì chậm nhất là ngày cuối cộng của tháng thành lập theo giấy phép ĐKKD.

- các DN xây dựng thương hiệu 6 tháng đầu năm: phải nộp thuế Môn bài cả năm
- các DN thành lập 6 tháng cuối năm (từ 01/07 về cuối năm): Sẽ nộp thuế Môn bài: 1/2 năm
Chú ý: Nộp tờ khai thuế môn bài và nộp tiền thuế môn bài luôn nhé.

yếu tố xem tại đây: Hướng dẫn phương pháp kê khai thuế môn bài

2/ KHAI THUẾ GTGT:

Những DN mới thành lập thì kê khai thuế GTGT theo QUÝ và kê khai theo phương pháp trực tiếp.

- Sau lúc hoạt động đủ 12 tháng thì sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước ngay lập tức kề (đủ 12 tháng) để xác định kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý:
- Nếu > 50 tỷ thì kê khai theo tháng. Nếu < 50 tỷ thì kê khai theo quý

Ví dụ:
- nhà hàng kế toán Thiên Ưng bắt đầu hoạt chế tạo kinh doanh từ tháng 01/2015, thì năm 2015 thực hiện khai thuế GTGT theo quý. Sau đó căn cứ vào doanh thu của năm 2015 (đủ 12 tháng của năm dương lịch) để xác định kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý cho năm 2016.
- Nhưng nếu nhà hàng kế toán Thiên Ưng bắt đầu hoạt động phân phối buôn bán từ tháng 8/2014 thì năm 2014, 2015 kê khai thuế GTGT theo quý. Sau đó căn cứ vào doanh thu của năm 2015 để xác định kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý cho năm 2016.

Nếu DN mới thành lập muốn kê khai theo phương pháp khấu trừ thì:
- Phải có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh hoặc hoá đơn đầu vào chọn sắm TSCĐ, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ.
- Và nộp mẫu 06/GTGT

(Theo Thông tư 119/2014/TT- BTC và Thông tư 156/2013/TT-BTC)

Chi tiết xem thêm: Cách kê khai thuế giá trị gia tăng

3/ KHAI THUẾ TNDN:

- DN mới thành lập: Hàng quý sẽ phải làm: Tự tính tiền thuế tạm nộp hàng quý thuế suất là 22%.
- Kết thúc năm tài chính ví như Doanh thu bình quân của các tháng trong năm < 1,67 tỷ thì DN quyết toán thuế TNDN theo thuế suất 20%.

- Thời hạn nộp tiền thuế TNDN tạm tính theo quý: Chậm nhất là ngày trang bị 30 của quý sau.(Cụ thể: 30/04, 30/7, 30/10, 30/01)

Chi tiết xem thêm: Cách kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý

4/ KHAI THUẾ TNCN:

- DN mới thành lập sẽ phải kê khai thuế GTGT theo tháng cần ta sẽ xét 2 giả dụ như sau:
+ ví như trong tháng phát sinh số thuế TNCN phải nộp > 50.000.000 thì kê khai theo tháng.
+ giả dụ trong tháng phát sinh số thuế TNCN bắt buộc nộp < 50.000.000 thì kê khai theo quý.

Ví dụ: Năm 2014 công ty kế toán Thiên Ưng thuộc diện kê khai thuế GTGT theo tháng.
- Tháng 1 phát sinh số thuế TNCN trên Tờ khai số 02/KK-TNCN < 50 triệu và Tờ khai 03/KK-TNCN < 50 triệu đồng.
-> doanh nghiệp kê khai thuế TNCN theo quý, từ quý I - IV

Chú ý: người mua chỉ xác định một lần nói từ tháng đầu tiên có phát sinh khấu trừ thuế và áp dụng cho cả năm tính thuế.
- nếu trong tháng hoặc quý không phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì chẳng phải kê khai.
- Nhưng vẫn bắt buộc nộp tờ khai quyết toán năm (mẫu 05/KK-TNCN)

Chi tiết xem tại đây: Cách kê khai thuế thu nhập cá nhân

5/ HÓA ĐƠN:

a. Nếu DN bạn mới thành lập mà đủ điều kiện đăng ký kê khai thuế GTGT theo PP KHẤU TRỪ và đã được cơ quan thuế chấp nhận thì:

- Tiến hành đặt in hóa đơn GTGT.
- Sau đấy khiến Thông báo phát hành hóa đơn: Chậm nhất năm (05) ngày trước lúc DN bắt đầu dùng hóa đơn và trong thời hạn mười (10) ngày, nói từ ngày ký thông báo phát hành.

Xem them: Thủ tục đặt in hóa đơn GTGT lần đầu

b. Nếu DN bạn kê khai thuế GTGT theo PP TRỰC TIẾP:
- Thì phải làm thủ tục sắm hóa đơn bán hàng trực tiếp tại cơ quan thuế. (Đây hóa đơn bán hàng thông thường, ko phải hóa đơn GTGT).

Xem thêm: Lớp học phần mềm kế toán

Chú ý: Những DN mới thành lập PHẢI lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý mẫu BC26/AC.

- Thời hạn chậm nhất là ngày 30 tháng đầu tiên quý sau.

6/ TÀI KHOẢN NGÂN HÀNG:

- Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính: Thì những hóa đơn đầu vào có giá trị > 20 tr phải chuyển khoản, thì mới được khấu trừ thuế GTGT và ghi vào chi phí hợp lý lúc tính thuế TNDN.

=> Như vậy DN phải mới tài khoản ngân hàng để giao dịch với khách hàng.
- Trong thời hạn 10 ngày nhắc từ ngày mở tài khoản, cần thực hiện thông báo số TK ngân hàng cho cơ quan thuế theo cái 08/MST.

Tải về: mẫu tờ khai điều chỉnh bổ sung thông tin đăng ký thuế loại số 08-MST

7/ LAO ĐỘNG VÀ BHXH:

- khi ký hợp đồng lao động > 3 tháng với nhân viên. Thì DN phải đóng bảo hiểm bắt buộc cho nhân viên.
- Phải làm thang bảng lương để nộp cho cơ quan BHXH theo mẫu: Mẫu hệ thống thang bảng lương
Các bạn liên hệ với cơ quan BHXH để làm hồ sơ nhé.

Xem thêm: Thủ tục đăng ký tham gia bảo hiểm xã hội

8/ BẢNG ĐỊNH MỨC NGUYÊN VẬT LIỆU

- Nếu là DN có tính chất sản xuất thì các bạn phải lập: Bảng định mức nguyên vật liệu cho hầu hết những sản phẩm của DN.
- DN tự xây dựng, quản lý định mức lãng phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa tiêu dùng vào sản xuất, marketing. Định mức này được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản phẩm và lưu tại DN.

- Tham khảo: Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014.

9/ cách KHẤU HAO TSCĐ:

- Lập và nộp bảng thông báo cách trích khấu hao TSCĐ đề cập từ ngày phát sinh TSCĐ.

Xem thêm: Quy định về tài sản cố định

10. CÁC THỦ TỤC KHÁC:

- Đăng ký áp dụng chế độ kế toán (theo QĐ 48 hoặc 15)
- Hình thức kế toán.
- Phương pháp hàng tồn kho..
Chú ý: Tùy từng cơ quan thuế, có nơi sẽ bắt các bạn nộp, có nơi không bắt buộc bạn phải nộp.

Xem thêm »